四、計(jì)算分析題(本類題共4題，共20分，每小題5分。凡要求計(jì)算的題目，除題中特別加以標(biāo)明的以外，均需列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除題中特別要求以外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù);計(jì)算結(jié)果有單位的，必須予以標(biāo)明。凡要求說明理由的內(nèi)容.必須有相應(yīng)的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)
46
丁公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：
資料一：2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示：
2012年制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元
項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì)
直接人工預(yù)算總工時(shí)(小時(shí)) 11400 12060 12360 12600 48420
變動(dòng)制造費(fèi)用 91200 * * * 387360
其中：間接人工費(fèi)用 50160 53064 54384 55440 213048
固定制造費(fèi)用 56000 56000 56000 56000 224000
其中：設(shè)備租金 48500 48500 48500 48500 194000
生產(chǎn)準(zhǔn)備與車間管理費(fèi) * * * * *
注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。
資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)預(yù)算期間將發(fā)生如下變動(dòng)：
(1)直接人工預(yù)算總工時(shí)為50000小時(shí);
(2)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%;
(3)2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。
資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。
要求：
(1)根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：
①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;
�、陂g接人工費(fèi)用總預(yù)算額;
�、墼O(shè)備租金總預(yù)算額。
(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡的基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)：
①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額;
�、谟�(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。
參考解析：
(1)①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時(shí))
�、陂g接人工費(fèi)用總預(yù)算額=50000×4.84=242000(元)
�、墼O(shè)備租金總預(yù)算額=194000×(1-20%)=155200(元)
(2)設(shè)備租金是約束性固定成本，是必然發(fā)生的。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當(dāng)局的決策行動(dòng)，由于生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)，根據(jù)成本效益分析原則，盡量減少車間管理費(fèi)。
①車間管理費(fèi)用總預(yù)算額=12000(元)
�、谏a(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額=185200-155200-12000=18000(元)
【答案解析】
【該題針對(duì)“(2015年)預(yù)算的編制方法與程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
47
已知甲公司2011年年末的股東權(quán)益總額為30000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為50%，非流動(dòng)負(fù)債為12000萬元，流動(dòng)比率為1.8，2011年的銷售收入為50000萬元，銷售成本率為70%，稅前利潤(rùn)為10000萬元，利息費(fèi)用為2500萬元，所得稅稅率為25%，用年末數(shù)計(jì)算的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為5次、存貨周轉(zhuǎn)率為10次，現(xiàn)金流量總額為10000萬元，其中，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為8000萬元，投資現(xiàn)金流量為3000萬元，籌資現(xiàn)金流量為-1000萬元。企業(yè)發(fā)行在外的普通股股數(shù)為15000萬股(年內(nèi)沒有發(fā)生變化)，市凈率為7.5倍。
要求：
(1)計(jì)算2011年年末的應(yīng)收賬款、存貨、權(quán)益乘數(shù)、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù);
(2)計(jì)算2011年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù);
(3)計(jì)算2011年的銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益凈利率、市盈率。
參考解析：
(1)應(yīng)收賬款=50000/5=10000(萬元)
存貨=50000×70%/10=3500(萬元)
權(quán)益乘數(shù)=1/(1-50%)=2
產(chǎn)權(quán)比率=權(quán)益乘數(shù)-1=2-1=1
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用=(10000+2500)/2500=5
(2)流動(dòng)負(fù)債=30000-12000=18000(萬元)
流動(dòng)資產(chǎn)=18000×1.8=32400(萬元)
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)=50000/32400=1.54(次)
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/總資產(chǎn)=50000/(30000+30000)=0.83(次)
(3)銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入=10000×(1-25%)/50000×100%=15%
總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)×100%=10000×(1-25%)/60000×100%=12.5%
權(quán)益凈利率=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益×100%=10000×(1-25%)/30000×100%=25%
每股凈資產(chǎn)=30000/15000=2(元)
每股市價(jià)=2×7.5=15(元)
每股收益=10000×(1-25%)/15000=0.5(元/股)
市盈率=15/0.5=30(倍)
【答案解析】
【該題針對(duì)“(2015年)上市公司特殊財(cái)務(wù)分析指標(biāo),(2015年)盈利能力分析,(2015年)營(yíng)運(yùn)能力分析,(2015年)償債能力分析”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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