四、不定項(xiàng)選擇題(共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　50根據(jù)上述資料，回答50-53題：

　　某企業(yè)2012年部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

　�、湃陮�(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元;取得投資收益6萬元(其中國債利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元);

　　⑵管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用220萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元;

　　⑶營業(yè)外支出85萬元，其中包括非廣告性贊助支出60萬元，稅收滯納金5萬元;

　　⑷計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資190萬元，其中企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資為25萬元;

　�、善髽I(yè)當(dāng)年購置用于安全生產(chǎn)的專用設(shè)備一臺，投資額80萬元。

　　已知：企業(yè)當(dāng)年的會計(jì)利潤為200萬元。

　　下列說法正確的為(　)。

　　A.該企業(yè)取得的國債利息收入屬于免稅收入

　　B.該企業(yè)取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　C.該企業(yè)取得的金融債券利息收入屬于免稅收入

　　D.該企業(yè)取得的金融債券利息收入屬于應(yīng)征稅的收入

　　參考答案: A,D

　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】國債利息收入屬于免稅收入。

　　51下列關(guān)于該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除的說法中，正確的為(　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額在所得稅前扣除

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除5萬元

　　C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除6萬元

　　D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除4萬元

　　參考答案: B

　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%稅前扣除，但不得超過銷售(營業(yè))收入的5‰。該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，10×60%=6(萬元)，1000×5‰=5(萬元)。所以稅前扣除扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5(萬元)。

　　52下列關(guān)于該企業(yè)營業(yè)外支出項(xiàng)目在所得稅中的稅務(wù)處理，表述正確的為(　)。

　　A.非廣告性贊助支出不得在稅前扣除

　　B.非廣告性贊助支出在會計(jì)利潤12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除

　　C.稅收滯納金不得稅前扣除

　　D.稅收滯納金可以稅前扣除

　　參考答案: A,C

　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】企業(yè)公益性捐贈，可以在年度利潤總額12%以內(nèi)限額扣除，對于贊助支出，是不得在稅前扣除的。稅收滯納金不得稅前扣除。

　　53該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的所得稅為(　)萬元。

　　A.52.25

　　B.60.25

　　C.60.75

　　D.62.25

　　參考答案: A

　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=200-4+(10-5)+60+5-25(殘疾人工資加計(jì)扣除)=241(萬元);應(yīng)納企業(yè)所得稅=241×25%-80×10%=52.25(萬元)

　　54根據(jù)上述資料，回答54-57題：

　　2012年11月6日，A廠與B公司簽訂一份買賣合同。該合同約定：B公司應(yīng)于2012年12月20日前向A廠交付100噸水泥，合同中貨款總值10萬元。為支付貨款，A廠于11月8日向B公司簽發(fā)了一張金額為10萬元的見票后定期付款的銀行承兌匯票。B公司收到該匯票后于11月12日向C銀行提示承兌，C銀行對該匯票審查后，即于當(dāng)日在匯票正面記載“承兌”字樣，簽署了承兌日期并簽章，并同時記載付款日期為同年12月25日。B公司為支付其基建工程所欠D公司的工程價(jià)款，于11月15日將該匯票背書給了D公司。2012年12月18日，B公司按照合同約定將100噸水泥交付給了A廠，并驗(yàn)收入庫。但由于A廠生產(chǎn)的產(chǎn)品嚴(yán)重滯銷，銷售發(fā)生困難，A廠決定停止生產(chǎn)經(jīng)營，以便擇機(jī)轉(zhuǎn)產(chǎn)。12月20日A廠借口B公司交付的水泥質(zhì)量不符合合同約定的要求，提出退貨，B公司則認(rèn)為所交貨物的質(zhì)量完全符合合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，不同意退貨。于是，A廠于12月23日通知C銀行停止向B公司支付其已開出的金額為10萬元銀行承兌匯票的票款。2012年12月27日D公司向C銀行提示付款時，遭C銀行的拒絕。

　　本題中，B公司向銀行申請承兌的期限最晚至(　)。

　　A.2012年12月8日

　　B.2013年1月8日

　　C.2012年11月15日

　　D.2012年12月25日

　　參考答案: A

　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核見票即付的銀行承兌匯票的提示承兌期限。根據(jù)規(guī)定，見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。本題中，出票日為2012年11月8日，因此B公司申請承兌的最晚日期是2012年12月8日。

　　55關(guān)于該銀行的承兌程序， 下列說法錯誤的包括(　)。

　　A.匯票應(yīng)當(dāng)在背面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，否則承兌無效

　　B.C銀行承兌匯票時不用記載“付款日期”，但需要在票據(jù)正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章

　　C.匯票上未記載承兌日期的，視為拒絕承兌

　　D.C銀行承兌匯票，可以附有一定的條件

　　參考答案: A,B,C,D

　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核銀行承兌匯票的承兌程序。根據(jù)規(guī)定，付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，因此選項(xiàng)A的說法錯誤;見票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時記載付款日期，因此選項(xiàng)B的說法錯誤;匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期，因此選項(xiàng)C的說法錯誤;付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌，因此選項(xiàng)D的說法錯誤。

　　56關(guān)于 C 銀行拒絕付款的情況，下列說法正確的包括(　)。

　　A.只有A廠通知C銀行不予付款的情況下，C銀行才有權(quán)拒絕付款

　　B.C銀行是A廠的代理付款人，因此可以以A廠賬戶余額不足為由拒絕付款

　　C.C銀行是承擔(dān)絕對付款義務(wù)的付款人，不能以此為由拒絕付款

　　D.C銀行拒絕屬于占用他人資金的行為，應(yīng)由人民銀行依法對其處罰

　　參考答案: C,D

　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核銀行承兌匯票的付款義務(wù)。一方面，票據(jù)屬于無因證券，票據(jù)關(guān)系一旦形成，即獨(dú)立于票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系，承兌人不得以基礎(chǔ)關(guān)系的抗辯事由對抗持票人的票據(jù)權(quán)利，另外一方面，銀行承兌匯票的承兌人承擔(dān)絕對付款義務(wù)，而不是代理付款人，因此不得無理由拒付。

　　57D公司的付款請求權(quán)得不到實(shí)現(xiàn)時，在獲得拒絕證明后，可以向本案中的哪些人行使追索權(quán)(　)。

　　A.A廠

　　B.B公司

　　C.C銀行(承兌人)

　　D.只能向A廠行使追索權(quán)

　　參考答案: A,B,C

　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核商業(yè)匯票的追索權(quán)行使對象。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。

　　58根據(jù)上述資料，回答58-61題：

　　某服裝廠(增值稅一般納稅人)位于市區(qū)，2013年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)A種面料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，稅額6800元;支付采購運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。

　　(2)進(jìn)口一批面料，關(guān)稅完稅價(jià)格36000元，關(guān)稅稅率為5%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;支付從港口到廠區(qū)運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。

　　(3)購進(jìn)1輛小汽車，作為行政部門辦公使用，取得機(jī)動車銷售發(fā)票上注明的價(jià)款50000元，稅款8500元;

　　(4)領(lǐng)用面料生產(chǎn)300件裙子;其中100件銷售給某金融機(jī)構(gòu)，作為其工作服，開具普通發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額14040元;將200件委托某商廈代銷，當(dāng)月月末收到商廈代銷清單，商廈與該廠結(jié)算的含稅金額35100元;

　　(5)生產(chǎn)600件西服，單位成本每件100元，將其中100件發(fā)給本廠職工作為集體福利，將其中400件以每件180元的不含稅出廠價(jià)銷售給某商業(yè)企業(yè)。

　　已知：增值稅稅率17%;當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。

　　下列關(guān)于該服裝廠增值稅的處理中，正確的有(　)。

　　A.支付運(yùn)費(fèi)可以按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　B.支付運(yùn)費(fèi)可以按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　C.購進(jìn)小汽車，可以將取得的機(jī)動車銷售發(fā)票上的稅款作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　D.購進(jìn)小汽車，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　參考答案: A,D

　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸發(fā)票，可以按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;購進(jìn)自用的小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　59該服裝廠進(jìn)口面料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅為(　)元。

　　A.6286

　　B.6120

　　C.6426

　　D.8226

　　參考答案: C

　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=36000×5%=1800(元);

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(36000+1800)×17%=6426(元)

　　60該服裝廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅為(　)元。

　　A.504

　　B.644

　　C.9004

　　D.9144

　　參考答案: C

　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】C

　　【答案解析】當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6800+1000×7%+6426+2000×7%=13436(元)

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=14040÷(1+17%)×17%+35100÷(1+17%)×17%+(100+400)×180×17%=22440(元);則應(yīng)繳納的增值稅=22440-13436=9004(元)

　　61該服裝廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為(　)元。

　　A.50、4

　　B.64、4

　　C.900、4

　　D.914、4

　　參考答案: C

　　系統(tǒng)解析:

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該服裝廠當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=9004×(7%+3%)=900、4(元)

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