答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)AB：?jiǎn)挝蛔赓U或者承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人。選項(xiàng)C：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的，可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)月該白酒廠的增值稅銷項(xiàng)稅額=[300+17.55÷(1+17%)]×17%=53.55(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+(2000+200)×7%=1854(元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】甲企業(yè)購(gòu)入原材料用于生產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，將自產(chǎn)鋼材用于抵債，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅;乙企業(yè)銷售原材料應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，取得抵債的鋼材用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(7518-558)×17%+558÷(1-7%)×7%=1225.2(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】該化妝品廠進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(200+20+94.29)×17%=53.43(萬元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】該舊貨經(jīng)營(yíng)單位2013年4月應(yīng)繳納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】該自行車廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=224000×17%-61800÷(1+3%)×3%-2000=34280(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=10300÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=1853.40(元)。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(185-50)÷(1+11%)×11%+12×17%=15.42(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：既不需要征收增值稅，也不需要征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD：需要征收增值稅，但不需要征收消費(fèi)稅。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：帆艇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)B：不存在抵扣消費(fèi)稅稅款的規(guī)定;選項(xiàng)C：外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，其已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】該白酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[3×100000×(1+5%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=82500(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)沖減商業(yè)企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅;選項(xiàng)D：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(800-300)×3%=15(萬元)。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】該建筑公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(1000+600)×3%=48(萬元)。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】該銀行2013年第一季度應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(10+1)×5%+[800-(500-4)]×5%=15.75(萬元)。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】該高爾夫球場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(80+2+0.2)×20%=16.44(萬元)。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】該廣告公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(10-3)×5%=0.35(萬元)。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。李某銷售普通住房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬元)。

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