21.B

　　【解析】本題考核計征消費稅的銷售額的確定。計征消費稅的銷售額是銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。價外費用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計繳消費稅的銷售額=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。

　　22.A

　　【解析】本題考核消費稅的征稅環(huán)節(jié)。金銀首飾(含鉑金首飾)的生產環(huán)節(jié)不征消費稅。只是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅�；瘖y品的生產環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。商場銷售糧食白酒不征收消費稅。23.D

　　【解析】本題考核消費稅的計算。

　　(1)甲類化妝品的應稅銷售額=29250÷(1+17%)× 20÷10000=50(萬元)

　　甲類化妝品的應納消費稅稅額=50× 30%=15(萬元)

　　(2)乙類化妝品的應稅銷售額=(85000+20000)÷(1-30%)÷10000=15(萬元)乙類化妝品的應納消費稅稅額=15×30%=4.5(萬元)

　　(3)應代收代繳消費稅稅額=15+4.5=19.5(萬元)

　　24.A

　　【解析】本題考核增值稅和消費稅的計稅依據。適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時依據相同，銷售額中含應納消費稅本身但是不含增值稅銷項稅額。

　　25.A

　　【解析】本題考核應納消費稅的計算。納稅人用于抵償債務的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據計算消費稅。應納消費稅額=(100×1000+80×1100+20X1100)×30%=63000(元)。

　　26.B

　　【解析】本題考核消費稅稅額的計算。銷售自產卷煙應納.消費稅一3000×0.015+2000×36%=765(萬元);銷售自產雪茄煙應納消費稅=300× 36%=108(萬元);合計應納消費稅=765+108=873(萬元)。

　　27.C

　　【解析】本題考核委托加工行為代收代繳消費稅。委托加工應稅消費品的由受托方交

　　貨時代收代繳消費稅，受托方是個體經營者除外。

　　28.B

　　【解析】本題考核消費稅的計算。卷煙的消費稅實行復合計征，外購已稅煙絲連續(xù)生產卷煙的，已納消費稅可以扣除。當月該卷煙廠應納消費稅稅額=400X 56%+150×80÷10000—50 X 30%×60%=216.2(萬元)。

　　29.A

　　【解析】本題考核增值稅和消費稅的計算。該企業(yè)應繳納的增值稅一100×17%一10.2=6.8(萬元);應繳納的消費稅=100×3%一50×3%一1.5(萬元)。

　　【提示】增值稅是購進扣稅計算;消費稅按實際領用數(shù)量抵扣消費稅。

　　30.B

　　【解析】本題考核已納消費稅的扣除。選項A，酒類沒有消費稅扣稅規(guī)定;選項C：只有以外購的已稅“潤滑油”為原料生產的潤滑油，其外購已稅潤滑油已納消費稅稅額才是準予從應納消費稅稅額中抵扣的;選項D：只有以外購已稅汽車輪胎生產的“汽車輪胎”，才是準予從應納消費稅稅額中抵扣的。

　　31.B

　　【解析】本題考核進口消費品的納稅期限。進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納消費稅，另外納稅人還要同時繳納增值稅。

　　32.A

　　【解析】本題考核納稅地點。納稅人到外縣(市)銷售應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

　　33.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項ABC為增值稅征稅范圍，選項D屬于營業(yè)稅的“建筑業(yè)”。

　　34.C

　　【解析1本題考核營業(yè)稅的稅目。選項A游藝場提供娛樂活動取得的收人按照“娛樂業(yè)”稅目征稅;選項BD屬于“服務業(yè) ——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　35.C

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的計稅依據。計稅營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。包問費3萬元、酒水飲料費20萬元、賠償金1萬元均應計入營業(yè)額。當月應計算繳納的營業(yè)稅=(700十3十20+1)× 5%=36.2(萬元)。

　　36.B

　　【解析】本題考核營業(yè)稅混合銷售。選項AD為增值稅混合銷售行為;選項C為營業(yè)稅勞務行為。

　　37.C

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的相關規(guī)定。以無形資產、不動產投資入股，參與受資方利潤分配、共擔風險的行為，不征營業(yè)稅;投資后轉讓股權的收入，也不征收營業(yè)稅。

　　38.C

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的計稅依據。金融商品買賣以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;銷售不動產的營業(yè)額不得扣減折舊;保險公司攤回的分保費不征營業(yè)稅。

　　39.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。保險公司取得的追償款、轉讓企業(yè)產權取得的收入、金融機構的出納長款收入，均不繳納營業(yè)稅;轉讓高速公路收費權取得的收入按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　40.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的計算。納稅人銷售或轉讓購置的不動產或土地使用權，以全部收人減去購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。但轉讓自建不動產，由于建成時沒有交過銷售不動產的營業(yè)稅，因此轉讓時應以銷售不動產從購買方收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額。應納營業(yè)稅=500×5%=25(萬元)。

　　41.A

　　選項C，一般貸款業(yè)務，以利息收入全額為營業(yè)額;選項D，金融經紀業(yè)務，以金融服務手續(xù)費為營業(yè)額。

　　42.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的征收范圍。根據規(guī)定，集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的銷售，應征收增值稅。

　　43.A

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產，征收營業(yè)稅。

　　44.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅中服務業(yè)所包括的項目。有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　45.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅計稅依據。選項A建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人價款后的余額作為營業(yè)稅的計稅依據，而不是扣減外購建材款;選項8買賣外匯，按賣出價減去買入價后的余額計征營業(yè)稅;旅游企業(yè)組團境內旅游的，以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業(yè)稅。

　　46.B

　　【解析】本題考核營業(yè)稅中金融保險業(yè)的項目。根據規(guī)定，人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅，但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅;對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務不征收營業(yè)稅，這里的“出口信用保險業(yè)務”包括出口信用保險業(yè)務和出口貨物保險業(yè)務。

　　47.D

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的計算。娛樂業(yè)的應稅營業(yè)額為向顧客收取的各項費用共計18萬元(1+5+12)，應納營業(yè)稅=18×15%=2.7(萬元)。

　　48.B

　　【解析】本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅計算。建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程 全部承包額減去付給分包人價款后的余額作為營業(yè)稅的計稅依據。甲公司應納營業(yè)稅=(3000-1400)× 3%=48(萬元)。49.C

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的稅目。選項ABD均為保險公司取得的不征收營業(yè)稅的收入。

　　50.C

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的減免規(guī)定。選項A屬于建筑業(yè)勞務，不免稅;選項8，博物館、紀念館的門票收入免營業(yè)稅，公園的門票收入按“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;選項D按金融保險業(yè)征營業(yè)稅。51.A

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的起征點。選項B，每月營業(yè)額應當是5000～20000元;選項C，達到起征點的營業(yè)額應全額繳稅，而不是超過起征點部分繳稅;選項D，營業(yè)稅起征點僅限于個人，而不是所有納稅人。

　　52.B

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的納稅地點。納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅。

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