二、多項選擇題

　　1.BCD

　　【解析】本題考核視同銷售。視同銷售行為包括：(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。選項A屬于外購貨物進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形。

　　2.ACD

　　【解析】本題考核進(jìn)項稅額不得抵扣的規(guī)定。

　　用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅，因此選項A應(yīng)當(dāng)選;正常的連續(xù)生產(chǎn)過程領(lǐng)用原材料，可以抵扣進(jìn)項稅，因此選項8錯誤;非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，因此選項CD應(yīng)當(dāng)選。

　　3.ABCD

　　【解析】本題考核含稅銷售收入的判斷。銷售價款中是否含稅的判斷可以遵循以下的原則：(1)普通發(fā)票中注明的價款一定是含稅價格。例如：商場向消費者銷售的“零售價格”;(2)增值稅專用發(fā)票中記載的“價格”一定是不含稅價格;(3)增值稅納稅人銷售貨物同時收取的價外收人或逾期包裝物押金收入等一般為含稅收入;(4)增值稅混合銷售行為中的營業(yè)稅涉稅收入在計算增值稅時一律視為含稅收入。

　　4.ABD

　　【解析】本題考核增值稅的稅率。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，水果、大米、食用鹽均適用于13%的低稅率，罐頭食品為工業(yè)制品，應(yīng)當(dāng)按照17%稅率征收增值稅。

　　5.BCD

　　【解析】本題考核增值稅的扣稅憑證。根據(jù)規(guī)定，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額限于：(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;(2)納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

　　6.BD

　　【解析】本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。報社發(fā)行報刊，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，均應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

　　7.CD

　　【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅;郵政部門銷售集郵商品不征收增值稅，征收營業(yè)稅。

　　8.ABC

　　4%征收增值稅。自來水公司銷售自來水可以按6%簡易辦法征收。

　　9.ABD

　　【解析】本題考核不得抵扣進(jìn)項稅的有關(guān)規(guī)定。選項C，～般納稅人實行憑票抵扣和計算扣除進(jìn)項稅，與購買方是否是一般納稅人無關(guān)。

　　10.ABD

　　【解析】本題考核增值稅的混合銷售。選項ABD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營業(yè)稅混合銷售行為。

　　11.ABD

　　【解析】本題考核增值稅征收率。選項C中應(yīng)不含粘土實心磚、瓦。

　　12.AD

　　【解析】本題考核增值稅中不得做進(jìn)項抵扣的事項。選項A，外購用于集體福利的車輛，其進(jìn)項稅不得抵扣;選項B，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅，其中非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，不包括自然災(zāi)害;選項C，辦公用品如果取得增值稅專用發(fā)票的是可以抵扣進(jìn)項稅的;選項D，有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入的材料不得抵扣進(jìn)項稅。

　　13.ABD

　　【解析】本題考核一般納稅人涉稅處理。一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不可以抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

　　14.ACD

　　【解析】本題考核適用復(fù)合計稅辦法的消費品。根據(jù)稅法規(guī)定，只有三種應(yīng)稅消費品實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法，它們是卷煙、糧食白酒、薯類白酒。

　　15.AC

　　4250(元)，應(yīng)納消費稅=29250÷(1+17%)×5%=1250(元)。

　　16.ABCD

　　【解析】本題考核營改增的范圍。廣播影視業(yè)、廣告服務(wù)業(yè)、郵政業(yè)、有形動產(chǎn)租賃業(yè)(汽車租賃業(yè))都屬于營改增的范圍。

　　17.BCD

　　【解析】本題考核消費稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費稅，因此選項A不選;消費稅的納稅人，是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，因此選項B當(dāng)選;按照消費稅的特殊政策規(guī)定，自2009年5月1日起.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。如金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征稅，因此選項CD也屬于消費稅納稅人。

　　18.BC

　　【解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅的計算。進(jìn)口環(huán)節(jié)按組成計稅價格計算消費稅和增值稅，應(yīng)納關(guān)稅稅額=50× 28×20%=280(萬元);組成計稅價格=(50X 28+280)÷(1～25%)=2240(萬元)。應(yīng)納消費稅稅額=2240×25%=560(萬元);應(yīng)納增值稅稅額=2240×17%=380.8(萬元)。

　　【提示】注意這一組成計稅價格也是計算增值稅的依據(jù)。

　　19.AD

　　【解析】本題考核增值稅和消費稅的視同銷售行為。選項AD屬于增值稅和消費稅的視同銷售行為，同時繳納增值稅和消費稅。選項8屬于將應(yīng)稅產(chǎn)品用于應(yīng)稅產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)，該生產(chǎn)環(huán)節(jié)既不繳納增值稅，也不繳納消費稅。選項C屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，應(yīng)繳納消費稅，但不繳納增值稅。

　　20.CD

　　【解析】本題考核定額稅率。實行定額稅率征收的應(yīng)稅消費品包括啤酒、黃酒、成品油。

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