| 第 1 頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁：判斷題 |
| 第 6 頁：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
【資料1】
甲企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)，主要從事節(jié)能減排技術(shù)改造(2012年甲企業(yè)取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入)，2013年有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：
(1)全年產(chǎn)品銷售收入4000萬元;
(2)全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出200萬元、職工福利費(fèi)34萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元、按照規(guī)定繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬元;
(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元;
(4)新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用400萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益);
(5)當(dāng)年閑置廠房計(jì)提折舊15萬元，未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊10萬元;
(6)直接向某養(yǎng)老院捐贈(zèng)20萬元;
(7)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元;
(8)購入運(yùn)輸車輛支付價(jià)款20萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
要求：
1.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額是( )萬元。
A.18
B.20
C.30
D.12
【答案】A
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=30×60%=18(萬元)，銷售收入×5‰=4000×5‰=20(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為18萬元。
2.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全額在稅前扣除的是( )。
A.職工福利費(fèi)34萬元
B.職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元
C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元
D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56萬元
【答案】BCD
【解析】(1)選項(xiàng)A：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生34萬元，超過限額，不能稅前全額扣除;(2)選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生4萬元，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前全額扣除。
3.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是( )。
A.閑置廠房計(jì)提的15萬元折舊可以在稅前扣除
B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提的10萬元折舊不得在稅前扣除
C.發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出8萬元不得在稅前扣除
D.甲企業(yè)直接向養(yǎng)老院捐贈(zèng)的20萬元不得在稅前扣除
【答案】ABCD
【解析】(1)選項(xiàng)AB：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項(xiàng)C：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(3)選項(xiàng)D：納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是( )。
A.新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除400萬元
B.甲企業(yè)可以享受“三免三減半”優(yōu)惠政策
C.購入運(yùn)輸車輛20萬元可以享受稅額抵免優(yōu)惠政策
D.甲企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率
【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)A：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除(只能加計(jì)扣除200萬元);(2)選項(xiàng)B：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目(包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等)的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;(3)選項(xiàng)C：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等“專用設(shè)備”(一般的“運(yùn)輸車輛”不屬于此類設(shè)備)的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;(4)選項(xiàng)D：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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