(本類題共l2小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答卡中相應(yīng)信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　50、根據(jù)以下資料，回答題。

　　某公司2014年全年實現(xiàn)營業(yè)收入總額860萬元，年度利潤總額150萬元，營業(yè)成本320萬元，稅金35萬元，投資收益7萬元(其中國債利息收入4萬元，金融債券利息收入3萬元) ，出租設(shè)備收入2萬元，存款利息收入1萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出85萬元(包括公益性捐贈20萬元，稅收滯納金3萬元) ，管理費用280萬元，財務(wù)費用l50萬元。已知：該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25 %。該公司應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額的是( ) 。

　　A 、 國債利息收入4萬元

　　B 、 金融債券利息收入3萬元

　　C 、 出租設(shè)備收入2萬元

　　D 、 利息收入1萬元

　　答案： B,C,D

　　解析：國債利息收入4萬元不計入應(yīng)納稅所得額。

　　51、該公司的下列成本和支出，可以在稅前扣除的是( ) 。

　　A 、 營業(yè)成本320萬元

　　B 、 稅金35萬元

　　C 、 稅收滯納金3萬元

　　D 、 管理費用280萬元

　　答案： A,B,D

　　解析：稅收滯納金3萬元不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　52、在計算應(yīng)納稅所得額時，該公司可以扣除的公益性捐贈支出的數(shù)額是( ) 。

　　A 、 20萬元

　　B 、 18萬元

　　C 、 14萬元

　　D 、 12萬元

　　答案： B

　　解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。150×12%=18(萬元)。

　　53、該公司2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是( ) 。

　　A 、 6.55萬元

　　B 、 7.38萬元

　　C 、 64 萬元

　　D 、 9.25萬元

　　答案： D

　　解析：該公司公益性捐贈20萬元不能全額扣除，只能扣除18萬元。(1)應(yīng)納稅所得額=收入總額一各項扣除=營業(yè)收入+金融債券利息收入+出租設(shè)備收入+存款利息收入+營業(yè)外收入一營業(yè)成本一稅金一可以扣除的營業(yè)外支出一管理費用一財務(wù)費用=860+3+2+1+20—320—35一(85—18—3)一280—150、=37(萬元);(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅=37×25%=9.25(萬元)。

　　54、根據(jù)以下資料，回答題。

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：( 1)從農(nóng)戶購進一批糧食作為原料，開具的農(nóng)業(yè)品收購發(fā)票上注明的價款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付。(2) 向某小規(guī)模納稅人購買一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付。(3)銷售糧食白酒5噸，不　含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物押金23400元。已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為l7 %;糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20 %，定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品增值稅的扣除率為13 %;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證;l噸=2000斤。

　　該酒廠從農(nóng)戶購進糧食可以抵扣的進項稅額是( ) 。

　　A 、 8500元

　　B 、 6500元

　　C 、 3500元

　　D 、 0

　　答案： B

　　解析：購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額：買價×扣除率=500000×13%=6500(元)。

　　55、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13 %低稅率的是( ) 。

　　A 、 石油液化氣

　　B 、 食用油

　　C 、 淀粉

　　D 、 圖書

　　答案： A,B,D

　　解析：農(nóng)產(chǎn)品適用13%低稅率，淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍。。

　　56、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額是( ) 。

　　A 、 65200元

　　B 、 69700元

　　C 、 71600元

　　D 、 73400元

　　答案： D

　　解析：包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計算應(yīng)納增值稅款。另外，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。(1)當(dāng)月可抵扣的增值稅進項稅額=50000×13%+25500=32000(元);(2)當(dāng)月增值稅銷項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元);當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=105400—32000=73400(元)。

　　57、該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額是( ) 。

　　A 、 126000

　　B 、 129000

　　C 、 135000

　　D 、 14 1000

　　答案： B

　　解析：糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅按復(fù)合計征辦法征收。消費稅稅額=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)1×20%+5×2000×0.5=129000(元)。

　　58、根據(jù)以下資料，回答題。

　　陳某是中國國內(nèi)某大學(xué)的教授，2014年陳某取得如下收入：

　　( 1)每月工資收入6800元;

　　(2)保險賠款26000元;

　　(3)為其他公司提供技術(shù)咨詢，一次性取得報酬22000元;

　　(4) 出租用于居住的住房，租期l年，月租金收入為5000元;

　　(5)公司債券利息收入4200元;

　　(6)在A國講學(xué)取得收入40000元，在B國取得特許權(quán)使用費收入70000元，已經(jīng)分別按照收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅7000元和18000元。

　　陳某的下列收入中，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的項目是( ) 。

　　A 、 保險賠款

　　B 、 技術(shù)咨詢報酬

　　C 、 出租住房的租金

　　D 、 公司債券利息

　　答案： B,C,D

　　解析：保險賠款屬于免稅項目。

　　59、陳某的下列收入中，屬于應(yīng)當(dāng)加成征收個人所得稅的項目是( ) 。

　　A 、 保險賠款

　　B 、 技術(shù)咨詢報酬

　　C 、 出租住房的租金

　　D 、 公司債券利息

　　答案： B

　　解析：對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，即應(yīng)納稅所得額超過20000元的，實行加成征收。

　　60、對于陳某出租用于居住的住房，下列說法符合稅法規(guī)定的是( ) 。

　　A 、 以一個月內(nèi)取得的收人為一次

　　B 、 適用10 %的稅率

　　C 、 應(yīng)納稅額=每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項目一修繕費用

　　D 、 自行居住5年以上的，租金收入免征個人所得稅

　　答案： A,B

　　解析：財產(chǎn)租賃沒有免稅的規(guī)定。

　　61、按照我國稅法的規(guī)定，陳某在國外的收入應(yīng)當(dāng)補繳的稅款額是( )元。

　　A 、 0

　　B 、 600

　　C 、 7600

　　D 、 11200

　　答案： B

　　解析：①陳某在A國的講學(xué)收入按照中國稅法應(yīng)納稅額=每次收入額×(1—20%)×適用稅率一速算扣除數(shù)=40000×(1—20%)×30%一2000=7600(元);應(yīng)補繳稅款=7600—7000=600(元)。②陳某在B國的特許權(quán)使用費所得按照中國稅法應(yīng)納稅額=70000×(1—20%)×20%=11200(元)，無需補繳稅款。

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