四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或 者一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　根據(jù)以下資料，回答題：

　　某居民企業(yè)于2012年8月成立，企業(yè)2013年銷售收入500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)凈收益20萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元，銷售成本和稅金370 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元，在匯算清繳時(shí)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：

　　(1)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬(wàn)元，計(jì)提并上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2。16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生1.08萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi);

　　(2)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元，為職工支付的五險(xiǎn)一金共計(jì)20萬(wàn)元;

　　(3)營(yíng)業(yè)外支出為該企業(yè)直接向貧困地區(qū)的捐款;

　　(4)投資收益為國(guó)外子公司分回的利潤(rùn)，國(guó)外適用稅率為30%，子公司當(dāng)年處于減半征收期;

　　(5)12月，該企業(yè)購(gòu)買符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，投資額為30萬(wàn)元，支出計(jì)入固定資產(chǎn)。

　　50 2013年工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額為( )萬(wàn)元。

　　A.5.80

　　B.10.52

　　C.6.78

　　D.10.78

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　實(shí)際支付的工資72萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬(wàn)元)，上繳了2.16萬(wàn)元，納稅調(diào)增2.16一1.44= 0.72(萬(wàn)元)，職工福利費(fèi)扣除限額=72×14%= 10.08(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=15.16—10.08=5.08(萬(wàn)元)，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%= 1.8(萬(wàn)元)，由于企業(yè)實(shí)際使用1.08萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=0.72+5.08=5.80 (萬(wàn)元)

　　51 2013年管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額為( ) 萬(wàn)元。

　　A.6.4

　　B.4

　　C.10.4

　　D.7.5

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　銷銷售(營(yíng)業(yè))收入=500(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5%0=2.5(萬(wàn)元)<10 × 60%=6(萬(wàn)元)，只能按2.5萬(wàn)元扣除。會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)和五險(xiǎn)一金可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。納稅調(diào)增金額=10—2.5=7.5(萬(wàn)元)。

　　52 企業(yè)2013年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額為( )萬(wàn)元。

　　A.33.3

　　B.63.3

　　C.83.3

　　D.95.8

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　企業(yè)直接向貧困地區(qū)的捐款，不是公益性捐贈(zèng)，稅前不得扣除。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額=70—50+5.80+7.5+ 30=63.3(萬(wàn)元)。

　　53 企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.17.45

　　B.14.5

　　C.18.71

　　D.21.71

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　境外的投資收益，在境外實(shí)際的稅率是15%，那么需要根據(jù)稅率差進(jìn)行補(bǔ)稅;企業(yè)購(gòu)買符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，投資額的10%可以抵免稅額。2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　=63.3 ×25%+50÷(1—15%)×(25%一15%)一30 × 10%=18. 71(萬(wàn)元)。

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