四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題：

　　甲化妝品公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2016年11月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)委托乙公司(增值稅一般納稅人)加工高檔香水精5噸，甲公司提供的自產(chǎn)原材料不含稅價格為40萬元，乙公司收取不含稅加工費8萬元并開具增值稅專用發(fā)票。乙公司加工完畢后，甲公司委托丙運輸公司將高檔香水精運回甲公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明運輸費2萬元。乙公司沒有同類消費品銷售價格。

　　(2)外購生產(chǎn)用機器設(shè)備一臺，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為3萬元，貨款已付并投人生產(chǎn)使用。

　　(3)領(lǐng)用委托乙公司加工收回的高檔香水精2噸，用于生產(chǎn)普通洗發(fā)水，生產(chǎn)的洗發(fā)水于當月全部銷售，取得不含稅銷售額110萬元，支付不含稅運費8萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。

　　(4)領(lǐng)用委托乙公司加工收回的高檔香水精3噸，用于生產(chǎn)高檔化妝品，生產(chǎn)的高檔化妝品于當月銷售80%，取得含稅收入550萬元，另收取包裝費20萬元。已知：甲公司月初有上期留抵的增值稅22萬元;取得的增值稅專用發(fā)票于當月通過稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣;高檔化妝品適用消費稅稅率為l5%，交通運輸服務(wù)適用的增值稅稅率為11%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　50[不定項選擇題] 有關(guān)乙公司受托加工高檔香水精應(yīng)當代收代繳的消費稅稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(40+8+2)×15%

　　B.(40+8+2)÷(1-15%)×15%

　　C.(40+8)×15%

　　D.(40+8)÷(1-15%)×15%

　　參考答案：D

　　參考解析：(I)委托加工的應(yīng)稅消費品按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅(本題受托方乙公司無同類消費品)，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。(2)高檔化妝品從價定率征收消費稅，委托加工環(huán)節(jié)的組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1一消費稅稅率)。

　　51[不定項選擇題] 乙公司受托加工高檔香水精應(yīng)當計算的增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A.0

　　B.1.36

　　C.20.57

　　D.21.93

　　參考答案：B

　　參考解析：乙公司提供的是加工勞務(wù)，就其收取的不含稅加工費繳納增值稅，因此，乙公司受托加工高檔香水精應(yīng)當計算的增值稅銷項稅額=8×17%=1.36(萬元)。

　　52[不定項選擇題] 有關(guān)甲公司本月增值稅的計算，下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.可以抵扣的進項稅額=1.36+(2+8)×11%+3+3

　　B.可以抵扣的進項稅額=22+1.36+(2+8)×11%+3

　　C.應(yīng)當計算的銷項稅額=110×17%+(550+20)÷(1+17%)× 17%

　　D.應(yīng)當計算的銷項稅額=110×17%+550÷(1+17%)× 17%

　　參考答案：B,C

　　參考解析：(1)選項AB：上期留抵的增值稅可以在本期繼續(xù)抵扣;在本題中，甲公司月初22萬元的留抵稅額應(yīng)當考慮進來。(2)選項CD：含稅收入550萬元應(yīng)當進行價稅分離后，計算銷項稅額;包裝費屬于價外費用，也應(yīng)進行價稅分離后，計算銷項稅額。

　　53[不定項選擇題] 有關(guān)甲公司本月銷售洗發(fā)水和高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅，下列說法正確的是( )。

　　A.銷售洗發(fā)水取得的不含稅銷售收入110萬元，應(yīng)全額列入本月消費稅的計稅銷售額

　　B.銷售高檔化妝品取得的含稅銷售收入550萬元及其包裝費20萬元，應(yīng)全額列入本月消費稅的計稅銷售額

　　C.本月生產(chǎn)領(lǐng)用的5噸高檔香水精，在委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅可以全部扣除

　　D.本月生產(chǎn)領(lǐng)用的5噸高檔香水精，在委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅只有3/5可以扣除

　　參考答案：D

　　參考解析：(1)選項A：洗發(fā)水不屬于應(yīng)稅消費品，銷售洗發(fā)水無需繳納消費稅;(2)選項B：550萬元和20萬元均為含稅收入，應(yīng)價稅分離后以不含增值稅金額(而非全部金額)計入銷售額;(3)選項CD：委托加工收回的高檔香水精，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的(3噸)，其對應(yīng)的委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅款準予從高檔化妝品消費稅應(yīng)納稅額中扣除。因此，甲公司本月應(yīng)自行申報繳納的消費稅=(550+20)÷(1+17%)× 15%一(40+8)÷(1—15%)× 15%×3/5=67.99(萬元)。

長按二維碼關(guān)注即可獲得會計師證書

獲取2017中級會計報名

獲取10頁精華點題講義

獲取歷年會計師真題卷

獲取2017會計報考指南

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"考試吧會計職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　2017初級會計職稱會計實務(wù)考點模擬卷及答案匯總

　　媽媽級考生備考初級會計考試如何生活學習兩不誤

　　在職考生如何安排初級會計職稱考試的備考工作

　　2009-2016初級會計職稱真題及答案|解析|估分|下載