| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 2 頁(yè)：多選題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題
(36) 根據(jù)下述資料，分析回答題。
某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2014年3月經(jīng)營(yíng)情況如下 ：
(1)銷售瓶裝糧食白酒，開(kāi)具普通發(fā)票，取得包裝物押金6萬(wàn)元 ;
(2) 向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈(zèng)特制糧食白酒500斤 ;特制糧食白酒最高售價(jià)25元/斤，平均售價(jià)22元/斤(售價(jià)為不含增值稅售價(jià))。
(3)將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)1.4萬(wàn)元，該產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
(4)受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬(wàn)元，酒廠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得加工費(fèi)0.5萬(wàn)元、增值稅0.085萬(wàn)元。
關(guān)于包裝物押金，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A:
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅
B: 對(duì)逾期超過(guò)一年的包裝物押金，無(wú)論是否退還，都要并人銷售額征稅
C: 個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可適當(dāng)放寬逾期期限
D:
對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人當(dāng)期銷售額征稅
答案:B,C
解析:
納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅 ;但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金， 應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款�！坝馄凇笔侵赴春贤s定實(shí)際逾期或以1年為期限，對(duì)收取1年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
(37) 對(duì)于業(yè)務(wù)(2)，企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額是( )元。
A: 0
B: 2200
C: 2500
D: 2450
答案:D
解析: 捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅額=500 × 22×20%=2200 (元) ;捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從量征收的消費(fèi)稅額=500×0.5=250(元) ;應(yīng)納消費(fèi)稅額=2200+250=2450(元)。
(38) 該酒廠將試制的新型號(hào)干紅酒發(fā)給職工作為福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )元。
A: 0
B: 1400
C: 1600
D: 1800
答案:C
解析: 應(yīng)納消費(fèi)稅額=1 .4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬(wàn)元)。
(39) 該酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額為( )元。
A: 5044.74
B: 5000
C: 4750
D: 4792 .50
答案:B
解析: 應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額=(9+0 .5)÷(1-5%)×5%=0.5(萬(wàn)元)。
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