四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答50-53題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2015年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額27萬元，另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.33萬元。

　　(2)購進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.4萬元。

　　(3)倉庫因保管不善丟失一批上月購進(jìn)的零配件，該批零配件賬面成本20.53萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本0.23萬元，購進(jìn)零配件和支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。

　　(4)銷售裝修板材取得含稅價(jià)款234萬元，另收取包裝費(fèi)2.34萬元。

　　(5)銷售一臺(tái)自己使用過的機(jī)器設(shè)備取得含稅銷售額20.6萬元，該設(shè)備于2008年2月購入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納人擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人。

　　已知：貨物增值稅稅率為17%;提供交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%;銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;上期留抵增值稅稅額為5.6萬元;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他兇素，分析回答下列小題。

　　50[不定項(xiàng)選擇題] 本期可以抵扣的增值稅有( )。

　　A.上期留抵增值稅稅額5.6萬元

　　B.購進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元

　　C.購進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元

　　D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.33萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：(1)選項(xiàng)A：上期留抵增值稅稅額，可以與本期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從本期銷項(xiàng)稅額中抵扣;(2)選項(xiàng)BC：購進(jìn)辦公設(shè)備、生產(chǎn)用原材料，均屬于用于能夠產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣;(3)選項(xiàng)D：為購進(jìn)生產(chǎn)用原材料而接受交通運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。

　　51[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.10.53÷(1+17%)×17%=1.53(萬元)

　　B.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553(萬元)

　　C.(10.53—0.23)× 17%+0.23×11%=1.7763(萬元)

　　D.(10.53—0.23)×17%=1.751(萬元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)增值稅屬于價(jià)外稅，計(jì)入成本的價(jià)格為不含稅價(jià)格，排除選項(xiàng)AB。(2)為購進(jìn)零配件支付的運(yùn)費(fèi)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣;

　　發(fā)生非正常損失時(shí)，丟失的零配件所含運(yùn)費(fèi)成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額亦應(yīng)轉(zhuǎn)出處理，排除選項(xiàng)D。

　　52[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司當(dāng)月銷售裝修板材增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12(萬元)

　　B.234÷(1+17%)×17%=34(萬元)

　　C.234×17%=39.78(萬元)

　　D.(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34(萬元)

　　參考答案：D

　　參考解析：“234萬元”為含增值稅價(jià)款，而包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，“2.34萬元”應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額;因此：(1)選項(xiàng)A僅對(duì)“2.34萬元”進(jìn)行價(jià)稅分離，錯(cuò)誤;(2)選項(xiàng)BC根本未考慮價(jià)外費(fèi)用，錯(cuò)誤。

　　53[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司當(dāng)月銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)

　　B.20.6×2%=0.412(萬元)

　　C.20.6×3%=0.618(萬元)

　　D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(萬元)

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司該設(shè)備購入時(shí)間在2009年1月1日之前，屬于“自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)”，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收(已知條件已明示)。甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答54-57題：

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元，出租辦公樓租金120萬元，信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元;

　　(2)用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)35萬元;

　　(3)實(shí)發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元;

　　(4)支付法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬元，工商行政部門罰款3萬元，母公司管理費(fèi)68萬元，直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元;

　　(5)繳納增值稅90萬元，消費(fèi)稅19萬元，資源稅6萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11.5萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　54[不定項(xiàng)選擇題] 下列業(yè)務(wù)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人收入總額的是( )。

　　A.銷售產(chǎn)品收入2000萬元

　　B.出租辦公樓租金120萬元

　　C.信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元

　　D.用產(chǎn)品換取原材料35萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，計(jì)入收入總額。

　　55[不定項(xiàng)選擇題] 下列稅費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.增值稅90萬元

　　B.消費(fèi)稅19萬元

　　C.資源稅6萬元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11.5萬元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項(xiàng)稅金及附加。

　　56[不定項(xiàng)選擇題] 下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是( )。

　　A.職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元

　　B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元

　　C.職工福利費(fèi)150萬元

　　D.工資薪金總額1000萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：(1)選項(xiàng)A：除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，實(shí)際發(fā)生額30萬元超過稅前扣除限額，稅前只能扣除25萬元。(2)選項(xiàng)B：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000 x 2%=20(萬元)，大于實(shí)際發(fā)生額12萬元，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)全額扣除。(3)選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;在本題中，職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元)，實(shí)際發(fā)生額150萬元超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除140萬元。(4)選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。

　　57[不定項(xiàng)選擇題] 下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

　　A.商行政部門罰款3萬元

　　B.母公司管理費(fèi)68萬元

　　C.法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬元

　　D.直接向貧困地區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)7萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：(1)選項(xiàng)A：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，均不得在稅前扣除。(2)選項(xiàng)B：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除。(3)選項(xiàng)C：經(jīng)法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi)可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。(4)選項(xiàng)D：直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除。

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