四、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅=17+(0.9+0.1)×7%+(10×13%+0.8×7%)×70%=18.02(萬元)

　　(2)該企業(yè)當月的銷項稅=300×17%+50÷(1+17%)×17%+35×17%+70.2÷(1+17%)×17%=74.41(萬元)

　　(3)該企業(yè)當月應繳納的增值稅=74.41-18.02=56.39(萬元)。

　　【解析】

　　業(yè)務1：企業(yè)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費用，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算可抵扣的進項稅，這里的運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。所以業(yè)務1準予抵扣的進項稅=17+(0.9+0.1)×7%

　　業(yè)務2：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算可抵扣的進項稅。但用于職工福利的30%屬于購進貨物用于個人消費，不能抵扣進項稅。所以業(yè)務2準予抵扣的進項稅=(10×13%+0.8×7%)×70%

　　業(yè)務3：為裝飾辦公樓購入的裝飾材料，屬于外購貨物用于非增值稅應稅項目，不得抵扣進項稅。

　　業(yè)務4：購入低值易耗品，取得的是“普通發(fā)票”，不能抵扣進項稅。

　　業(yè)務5：納稅人購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車和游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以也不能抵扣進項稅。

　　業(yè)務6：銷售產(chǎn)品收取的包裝費屬于價外費用，應價稅分離后計算銷項稅。所以業(yè)務6的銷項稅=300×17%+50÷(1+17%)×17%

　　業(yè)務7：將自產(chǎn)產(chǎn)品贈送給其他單位，屬于視同銷售貨物，應按照同類產(chǎn)品的價格計算銷項稅。所以，業(yè)務7的銷項稅=35×17%

　　業(yè)務8：納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購入的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，所以業(yè)務8的銷項稅=70.2÷(1+17%)×17%

　　2.

　　【答案】

　　(1)進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅稅額=32×25%=8(萬元)

　　組成計稅價格=(32+8)÷(1-30%)=57.14(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=57.14×30%=17.14(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=57.14×17%=9.71(萬元)

　　(2)甲工廠應代收代繳的消費稅=(10+2)÷(1-30%)×30%=5.14(萬元)

　　(3)當月準予抵扣的進項稅=9.71+2×17%+10.2=20.25(萬元)

　　當月增值稅銷項稅=25×17%+120×17%+50×17%=33.15(萬元)

　　該企業(yè)當月應繳納的增值稅=33.15-20.25=12.9(萬元)

　　(4)該企業(yè)當月實際應向稅務機關(guān)繳納的消費稅=120×30%+50×30%-17.14×70%=39.00(萬元)。

　　【解析】

　　(1)進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算增值稅和消費稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)

　　(2)委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)

　　(3)自2009年1月1日起，企業(yè)購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)準予抵扣進項稅。

　　(4)將委托加工收回的已稅消費品直接對外銷售的，不再征收消費稅。

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