四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56 某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2013年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售150臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元(不含稅)，每臺(tái)贈(zèng)送價(jià)格400元(不含稅)的電飯煲一只，負(fù)責(zé)運(yùn)輸上門，收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元(與銷售價(jià)款～并收取，未單獨(dú)核算);

　　(2)當(dāng)月逾期的包裝物押金23400元：

　　(3)促銷某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格1600元(不含稅)，全部銷售給某使用單位，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，由于一次購(gòu)貨較大，給予10%折扣，折扣金額開(kāi)在一張發(fā)票上;

　　(4)購(gòu)進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算該商場(chǎng)2013年6月應(yīng)納的增值稅稅額。

　　答案解析:

　　(1)本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10×17%=1.7(萬(wàn)元)

　　(2)本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅=(0.3+0.04)×150×17%+1÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%+0.16×100×(1-10%)×17%=11.6(萬(wàn)元)

　　(3)本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=11.6-1.7=9.9(萬(wàn)元)

　　57 某企業(yè)2013年開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得含稅收入3510萬(wàn)元，同時(shí)企業(yè)為銷售貨物提供了運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為貨物含稅收入的10%(未單獨(dú)核算)。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本、稅金和附加合計(jì)為2580萬(wàn)元，期間費(fèi)用為360萬(wàn)元(其中招待費(fèi)50萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)用88萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元(其中80萬(wàn)為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的虧損為60萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

　　答案解析:

　　(1)運(yùn)費(fèi)收入=3510×10%÷(1+17%)=300(萬(wàn)元)

　　(2)年度利潤(rùn)總額=3510÷(1+17%)+300-2580-360-200=160(萬(wàn)元)

　　(3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　捐贈(zèng)扣除限額：160×12%=19.2(萬(wàn)元)。

　　(4)招待費(fèi)扣除限額=(3510÷1.17+300)× 5%。=16.5(萬(wàn)元)，小于50×60%=30(萬(wàn)元)，所以，招待費(fèi)扣除金額為l6.5萬(wàn)元。

　　廣告宣傳費(fèi)扣除限額=(3510÷1.17+300)×15%=495(萬(wàn)元)

　　實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　(5)本期應(yīng)納所得稅額=[160+(50-16.5)+(80-19.2)-60]×25%=48.58(萬(wàn)元)

　　58某鍋爐廠委托某研究所為其開(kāi)發(fā)“開(kāi)關(guān)自動(dòng)控制器”。鍋爐廠向研究所提供了全部開(kāi)發(fā)資金和設(shè)施。研究所所長(zhǎng)王某將“自動(dòng)控制器”的研制任務(wù)下達(dá)給研究所人員李某、陳某、張某，由他們組成攻關(guān)小組，負(fù)責(zé)產(chǎn)品的具體開(kāi)發(fā)工作，并撥付了經(jīng)費(fèi)。同時(shí)王某又派了兩名工作人員負(fù)責(zé)協(xié)助科研小組的基本實(shí)驗(yàn)、整理數(shù)據(jù)等工作。經(jīng)過(guò)大家的共同努力，產(chǎn)品研制成功。根據(jù)上述資料，回答下面問(wèn)題：

　　(1)產(chǎn)品的發(fā)明人是誰(shuí)?并說(shuō)明理由。

　　(2)該項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造的專利申請(qǐng)權(quán)歸誰(shuí)?并說(shuō)明理由。

　　(3)在研究所獲得專利權(quán)的情況下，鍋爐廠是否可以免費(fèi)實(shí)施該技術(shù)?并說(shuō)明理由。

　　答案解析:

　　(1)該產(chǎn)品的發(fā)明人是李某、陳某、張某。王某及其他兩名工作人員均不能作為發(fā)明人。

　　根據(jù)規(guī)定，發(fā)明人或者設(shè)計(jì)人，是指對(duì)發(fā)明創(chuàng)造的實(shí)質(zhì)性特點(diǎn)作出創(chuàng)造性貢獻(xiàn)的人。在完成發(fā)明創(chuàng)造過(guò)程中，只負(fù)責(zé)組織工作的人、為物質(zhì)技術(shù)條件的利用提供方便的人或者從事其他輔助工作的人，不是發(fā)明人或者設(shè)計(jì)人。本題中，王某沒(méi)有參加任何具體的產(chǎn)品研制工作，只是負(fù)責(zé)了組織工作，因此不能認(rèn)定其為發(fā)明人或設(shè)計(jì)人;另外兩名工作人員只是負(fù)責(zé)分析化驗(yàn)和數(shù)據(jù)處理工作，這些只能屬于輔助性工作，因此也不能認(rèn)定他們?yōu)榘l(fā)明人或設(shè)計(jì)人。

　　(2)研究所有權(quán)申請(qǐng)專利。根據(jù)規(guī)定，一個(gè)單位或者個(gè)人接受其他單位或者個(gè)人委托所完成的發(fā)明創(chuàng)造，除另有協(xié)議的以外，申請(qǐng)專利的權(quán)利屬于完成的單位或者個(gè)人;申請(qǐng)被批準(zhǔn)后，申請(qǐng)的單位或者個(gè)人為專利權(quán)人。題目中是委托開(kāi)發(fā)，雙方當(dāng)事人關(guān)于專利申請(qǐng)權(quán)的歸屬?zèng)]有約定，因此按照法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由受托人研究所享有該發(fā)明創(chuàng)造的專利申請(qǐng)權(quán)。

　　(3)鍋爐廠有權(quán)免費(fèi)實(shí)施該專利。根據(jù)規(guī)定，委托開(kāi)發(fā)完成的發(fā)明創(chuàng)造，除當(dāng)事人另有約定的以外，申請(qǐng)專利的權(quán)利屬于研究開(kāi)發(fā)人。研究開(kāi)發(fā)人取得專利權(quán)的，委托人可以免費(fèi)實(shí)施該專利。

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