| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 6 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 10 頁(yè)：綜合題 |
58 假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2012年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)取得銷售收入3000萬元，另發(fā)生銷售折讓500萬元，銷售成本1343萬元;
(2)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)420萬元，三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬元);管理費(fèi)用400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元(其中現(xiàn)金折扣20萬元);
(3)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元);
(4)營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元
(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元);
(5)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)22萬元、支出職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。
要求：計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
參考解析：
銷售收入=3000-500=2500(萬元)
廣告費(fèi)調(diào)增所得額=420-2500 ×15%=420-375=45(萬元)
三新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×50%=50(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15×60%=15-9=6(萬元)
會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(萬元)
捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)
稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16(萬元)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整;
職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=22-150x14%=1(萬元)
職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=7-150×2.5%=3.25(萬元)
應(yīng)納稅所得額=7+45-50+6+15.16+1+3.25=27.41(萬元)，應(yīng)納稅所得額小于30萬元，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=27.41×20%=5.48(萬元)。
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