答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　該企業(yè)進口化妝品應納進口增值稅稅額=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(萬元)

　　【該題針對“進口貨物應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　納稅人采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。

　　【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　2009年1月1日起我國實行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉換。

　　【該題針對“增值稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，屬于視同銷售;將外購的貨物用于集體福利或個人消費，不屬于視同銷售。

　　【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　增值稅的低稅率為13%，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。

　　【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。即：2000×13%=260(元)。

　　【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　增值稅、消費稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒有“不免稅但退稅”政策。

　　【該題針對“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　選項B，農(nóng)民銷售種植的玉米免征增值稅;選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅，銷售舊電腦需要繳納增值稅。

　　【該題針對“增值稅特殊應稅、非應稅項目”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅，應繳增值稅=5300÷(1+6%)×6%=300(萬元)。

　　【該題針對“一般納稅人簡易辦法征稅”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。典當業(yè)銷售死當物品暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。

　　【該題針對“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　包裝費屬于價外費用，并入銷售額計算征稅。該超市10月份的銷售額=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(萬元)。

　　【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　小規(guī)模納稅人的進項稅額不得抵扣;應納增值稅額=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。

　　【該題針對“小規(guī)模納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　選項B，年應稅銷售額80萬元以下的商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。

　　【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　以上各項均為適用于低稅率的貨物。

　　【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，外購貨物用于非應稅項目、生產(chǎn)免稅項目等進項稅額均不得抵扣。

　　【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　借用他人專用發(fā)票和拆本使用增值稅專用發(fā)票違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定;轉讓無形資產(chǎn)不屬于增值稅征收范圍，不涉及增值稅發(fā)票。銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票屬于合理使用。

　　【該題針對“增值稅專用發(fā)票的規(guī)定”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物以及出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務給予免稅并退稅。選項CD屬于視同出口貨物。

　　【該題針對“增值稅的出口退免稅規(guī)定”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　自2009年1月1日起，單位和個人銷售的再生資源，應當依法繳納增值稅。

　　【該題針對“增值稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　A應當繳納增值稅=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B應當繳納增值稅=1000×17%=170(元)。

　　【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　四個選項均屬營改增范圍。

　　【該題針對“試點的應稅范圍”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　四個選項均是免征增值稅的。

　　【該題針對“試點的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　納稅人將委托加工的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，應計征增值稅。

　　【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　根據(jù)增值稅法的有關規(guī)定，一般納稅人銷售部分貨物時，采用簡易辦法計算征收，則適用6%或4%的稅率，現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

　　【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　增值稅的應稅貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

　　【該題針對“增值稅特殊應稅、非應稅項目”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

　　【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】

　　接受交通運輸業(yè)服務，取得增值稅專用發(fā)票的，按11%的稅率抵扣。

　　【該題針對“試點的應稅稅額計算”知識點進行考核】

　　四、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)當月購進鋼材的進項稅不能全額抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務不得從銷項稅額中抵扣，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。本題中，6月23日，因管理不善造成的鋼材被盜損失價值12萬元的進項稅是不能抵扣當期銷項稅的。

　　(2)銷售下腳料應繳納的增值稅=3.51/(1+17%)×17%=0.51(萬元)

　　【答案解析】

　　【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】

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