| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 6 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：簡(jiǎn)答題 |
| 第 8 頁(yè)：綜合題 |
五、綜合題(本類題共1題，共12分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說(shuō)明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)
59[簡(jiǎn)答題]
境內(nèi)某居民企業(yè)甲公司2016年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅188萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：
(1)利潤(rùn)總額中包括從境內(nèi)居民企業(yè)乙公司(適用的企業(yè)所得稅稅率為15%)分回的稅后投資收益200萬(wàn)元以及甲公司轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元;
(2)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元已計(jì)入管理費(fèi)用扣除;
(3)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元已計(jì)入銷售費(fèi)用扣除;
(4)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，甲公司直接向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的30萬(wàn)元已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出扣除;
(5)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，甲公司通過(guò)市民政部門向某災(zāi)區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)的130萬(wàn)元已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出扣除。
已知：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，乙公司為非上市公司。
要求：
根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2016年度匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳(或應(yīng)退)的企業(yè)所得稅稅額。
參考解析：(1)甲公司從乙公司分回的稅后投資收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。 (2)甲公司轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元不屬于免稅收入，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。
(3)新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予加計(jì)扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80×50%=40(萬(wàn)元)。
(4)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額(200萬(wàn)元)未超過(guò)稅前扣除限額，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。
(5)甲公司直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的30萬(wàn)元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。
(6)甲公司通過(guò)市民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)，稅前扣除限額=1000×12%=120(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額超過(guò)了稅前扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-120=10(萬(wàn)元)。
(7)甲公司2016年應(yīng)納所得稅額=(1000-200-40+30+10)×25%=200(萬(wàn)元)
(8)甲公司2016年匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=200-188=12(萬(wàn)元)
會(huì)計(jì)職稱萬(wàn)題庫(kù) | 微信搜索"萬(wàn)題庫(kù)會(huì)計(jì)職稱考試"
| 初級(jí)QQ群： | 中級(jí)QQ群： |
|---|
相關(guān)推薦：
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題匯總(各科目)
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化練習(xí)題庫(kù)匯總
下載
