四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計(jì)算的，必須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求說(shuō)明理由的，必須有相應(yīng)的文字闡述。)

　　56[簡(jiǎn)答題]

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售A產(chǎn)品收入為80萬(wàn)元(不含增值稅)，另取得價(jià)外補(bǔ)貼8萬(wàn)元。

　　(2)為了促銷，以折扣方式銷售B產(chǎn)品的銷售額為200萬(wàn)元(不含增值稅)，折扣額20萬(wàn)元，向購(gòu)買(mǎi)方另開(kāi)發(fā)票。

　　(3)由于B產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，購(gòu)買(mǎi)方退貨18萬(wàn)元，但尚未開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(4)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利10萬(wàn)元(同類不含稅市價(jià))、用于翻修辦公樓12萬(wàn)元(同類不含稅市價(jià))。

　　(5)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批原材料160萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為27.2萬(wàn)元，貨款已經(jīng)全部支付，取得的防偽稅控發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證，但當(dāng)月驗(yàn)收入庫(kù)的原材料價(jià)款130萬(wàn)元。

　　(6)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)25萬(wàn)元的建筑材料用于翻修辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為4.25萬(wàn)元。

　　該企業(yè)購(gòu)銷產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。

　　該企業(yè)計(jì)算5月應(yīng)納的增值稅稅額是：

　　(80+200-20-18)×17%-(160+25)×17%=9.69(萬(wàn)元)

　　要求：根據(jù)以上事實(shí)及有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

　　該企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納增值稅稅額是否正確?有哪些做法不符合稅收法律制度的要求?并予以更正。

　　參考解析：該企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納增值稅稅額不正確： (1)銷售A產(chǎn)品取得的價(jià)外補(bǔ)貼應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)算納稅。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)期銷售額為納稅人銷售貨物而向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外補(bǔ)貼屬于價(jià)外費(fèi)用，所以取得的價(jià)外補(bǔ)貼8萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)算增值稅。

　　(2)銷售B產(chǎn)品的折扣額不能從銷售額中沖減。根據(jù)規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，在征收增值稅時(shí)，折扣額不得沖減銷售額。

　　(3)B產(chǎn)品銷售退貨18萬(wàn)元不得扣減銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，發(fā)生銷貨退回，未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

　　(4)根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，視同銷售。因此，該企業(yè)將用于職工福利的產(chǎn)品10萬(wàn)元，應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中征收增值稅。

　　(5)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的25萬(wàn)元建筑材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。全面營(yíng)改增之后，購(gòu)進(jìn)原材料用于企業(yè)的在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。綜上所述，該企業(yè)2016年5月份應(yīng)納增值稅稅額=(80+200+10)×17%+8÷(1+17%)×17%-27.2-4.25=19.01(萬(wàn)元)。

　　57[簡(jiǎn)答題]

　　甲有限責(zé)任公司2013年5月發(fā)生下列事實(shí)：

　　(1)5月8日，甲公司向乙公司購(gòu)買(mǎi)一批鋼材，雙方簽訂的合同約定：鋼材總價(jià)款100萬(wàn)元;甲公司在合同簽訂后10日內(nèi)支付定金20萬(wàn)元作為履行合同的擔(dān)保;乙公司于合同簽訂后1個(gè)月內(nèi)交付全部貨物;甲公司于乙公司交付貨物后10日內(nèi)支付全部貨款。5月16日，甲公司支付給乙公司10萬(wàn)元定金，乙公司接受并未提出異議。

　　(2)5月20日，甲公司與丙公司的租賃合同到期，但丙公司未支付50萬(wàn)元到期租金。5月30日，因欠丁公司的債務(wù)到期，甲公司將其對(duì)丙公司的50萬(wàn)元債權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁公司，但未通知丙公司。

　　(3)5月26日，甲公司所在地發(fā)生自然災(zāi)害，當(dāng)?shù)卣M織救災(zāi)募捐活動(dòng)，甲公司當(dāng)場(chǎng)承諾捐款20萬(wàn)元，但一直未履行。其后甲公司因業(yè)務(wù)不景氣，欲撤銷該項(xiàng)贈(zèng)與。

　　要求：

　　根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

　　(1)本案例中，支付的定金數(shù)額與約定的定金數(shù)額不符，有效定金數(shù)額應(yīng)為多少?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(2)甲公司轉(zhuǎn)讓債權(quán)的行為對(duì)丙公司是否生效?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(3)甲公司是否有權(quán)撤銷贈(zèng)與?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　參考解析：(1)有效定金數(shù)額應(yīng)為10萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，實(shí)際交付的定金數(shù)額多于或者少于約定數(shù)額，視為變更定金合同;收受定金一方提出異議并拒絕接受定金的，定金合同不生效。本題約定的定金是20萬(wàn)元，但實(shí)際支付的定金是10萬(wàn)元，且乙公司接受了定金數(shù)額并無(wú)異議，故視為變更定金合同，有效定金數(shù)額以變更后的金額10萬(wàn)元為準(zhǔn)。 (2)甲公司轉(zhuǎn)讓債權(quán)的行為對(duì)丙公司不生效。根據(jù)規(guī)定，債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對(duì)債務(wù)人不發(fā)生效力。本題中甲轉(zhuǎn)讓債權(quán)給丁，并未通知丙，對(duì)丙不發(fā)生效力。

　　(3)甲公司無(wú)權(quán)撤銷贈(zèng)與。根據(jù)規(guī)定，贈(zèng)與人在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷贈(zèng)與。但具有救災(zāi)、扶貧等社會(huì)公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈(zèng)與合同或者經(jīng)過(guò)公證的贈(zèng)與合同，不得撤銷。本題中甲的救災(zāi)捐贈(zèng)具有社會(huì)公益、道德義務(wù)性質(zhì)，不能撤銷。

　　58[簡(jiǎn)答題]

　　光明家具公司為增值稅一般納稅人。2016年6月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)從甲企業(yè)購(gòu)入用于生產(chǎn)家具的板材一批，全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。

　　(2)從林場(chǎng)直接購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)家具的原木一批，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款20萬(wàn)元，料已入庫(kù)。

　　(3)外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬(wàn)元，已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。

　　(4)進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格8萬(wàn)元，已納關(guān)稅1萬(wàn)元。

　　(5)銷售家具一批，取得銷售額(含增值稅)187.2萬(wàn)元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)4萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額。

　　(2)計(jì)算該公司6月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算該公司6月份增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算該公司6月份應(yīng)納增值稅稅額。

　　參考解析：(1)進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額=(8+1)×17%=1.53(萬(wàn)元)。 (2)6月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×17%+1×11%+20×13%+1.53+9=20.04(萬(wàn)元)。

　　(3)6月份銷項(xiàng)稅額=(187.2+4)÷(1+17%)×17%=27.78(萬(wàn)元)。

　　(4)6月份應(yīng)納增值稅稅額=27.78-20.04=7.74(萬(wàn)元)。

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