五、綜合題(本類題共1題，共12分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。)

　　59[簡答題]

　　某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，2016年度實現(xiàn)會計利潤850萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。2017年初，該企業(yè)財務人員對2016年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，相關財務資料如下：

　　(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元;

　　(2)出租不動產取得租金收入200萬元;

　　(3)接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料價款50萬元、增值稅稅額8.5萬元：

　　(4)取得國債利息收入30萬元;

　　(5)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額510萬元：

　　(6)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元：

　　(7)管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元;

　　(8)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的當年利息40萬元(當年金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%);

　　(9)已計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，撥繳的工會經費15萬元，實際發(fā)生的職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元：

　　(10)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

　　已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

　　(1)計算廣告費應調整的應納稅所得額;

　　(2)計算業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額;

　　(3)計算財務費用應調整的應納稅所得額;

　　(4)計算工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額;

　　(5)計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額;

　　(6)計算該企業(yè)2016年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應補繳或者退回的稅款。

　　參考解析：(1)廣告費稅前扣除限額=(8600+200)×15%=1320(萬元)，應調增應納稅所得額=1400-1320=80(萬元)。 【解析】在計算銷售(營業(yè))收入時，出租不動產的租金收入(其他業(yè)務收入)應計入，但不包括接受捐贈的收入(營業(yè)外收入)和國債利息收入(投資收益)。

　　(2)業(yè)務招待費扣除限額1=90×60%=54(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額2=(8600+200) ×0.5%=44(萬元)，業(yè)務招待費稅前扣除限額為44萬元，應調增應納稅所得額=90-44=46(萬元)。

　　(3)利息支出稅前扣除限額=500×5.8%=29(萬元)，應調增應納稅所得額=40-29=11(萬元)。

　　(4)①工會經費稅前扣除限額=54×2%=10.80(萬元)，應調增應納稅所得額=15-10.80=4.20(萬元)。

　　②職工福利費稅前扣除限額=540×14%=75.60(萬元)，應調增應納稅所得額=82-75.60=6.40(萬元)。

　�、勐毠そ逃涃M稅前扣除限額=540×2.5%=13.50(萬元)，應調增應納稅所得額=18-13.50=4.50(萬元)。

　　(5)公益性捐贈稅前扣除限額=850×12%=102(萬元)，應調增應納稅所得額=150-102=48(萬元)。

　　(6)①2016年企業(yè)所得稅應納稅所得額=850+80+46+11+4.20+6.40+4.50+48-30=1020.10(萬元)

　�、�2016年應納企業(yè)所得稅額=1020.10×25%=255.03(萬元)

　�、�2016年應補繳企業(yè)所得稅=255.03-200=55.03(萬元)

　　【解析】國債利息收入屬于免稅收入，應調減應納稅所得額30萬元。

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關

2017中級會計真題答案

下載10頁精華點題講義

下載歷年會計師真題卷

了解2018會計報考指南

會計職稱萬題庫 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關推薦：

　　2017年中級會計職稱考試模擬試題匯總(各科目)

　　2017年中級會計職稱會計實務強化練習題庫匯總

　　考試吧2017中級會計職稱考試各科目每日一練匯總