參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C均可依法計(jì)提折舊并在稅前扣除。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入金額減去財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬(wàn)元)。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納所得稅額=(370-70)×25%=75(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)遵循以下原則：一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則;二是稅法優(yōu)先原則。

　　3、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率;在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用稅率20%。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)符合條件的可使用加速折舊法，生物資產(chǎn)只能按直線法計(jì)算折舊。

　　5、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 企業(yè)向股東分配的利潤(rùn)和稅收滯納金是不能在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的。向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 一般的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不享受減免稅優(yōu)惠，故D選項(xiàng)不正確。

　　三、判斷題

　　1、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，而不是應(yīng)納稅所得額的12%。

　　3、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 本題表述正確。

　　4、

　　【正確答案】 對(duì)

　　5、

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 非居民企業(yè)負(fù)有有限納稅義務(wù)，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅;在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　6、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 本題表述正確。

　　7、

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;則該項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以扣除的數(shù)額=80+80×50%=120(萬(wàn)元)。

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8(萬(wàn)元)，發(fā)生15萬(wàn)元，調(diào)增15-10.8=4.2(萬(wàn)元)。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6(萬(wàn)元)，發(fā)生82萬(wàn)元，調(diào)增82-75.6=6.4(萬(wàn)元)。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)=540×2.5%=13.5(萬(wàn)元)，發(fā)生18萬(wàn)元，調(diào)增18-13.5=4.5(萬(wàn)元)。

　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40÷24×9=25(萬(wàn)元)

　　【提示】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　【正確答案】 利息費(fèi)用扣除限額=500×6%=30(萬(wàn)元)，實(shí)際列支500×10%=50(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元。調(diào)增50-30=20(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 違約金可以稅前扣除，罰款不可以稅前扣除。違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)增5萬(wàn)元。

　　【正確答案】 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=-40+15.1+25+20+5=25.1(萬(wàn)元)

　　【正確答案】 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=25.1×20%=5.02(萬(wàn)元)

　　【提示】除工業(yè)企業(yè)外的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元，為小型微利企業(yè)，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

掃描/長(zhǎng)按二維碼幫助會(huì)計(jì)師考試通關(guān)

2018精選模擬試題

2018考試通關(guān)技巧

下載歷年考試真題

了解2018報(bào)考指南

會(huì)計(jì)職稱萬(wàn)題庫(kù)下載 | 微信搜索"萬(wàn)題庫(kù)會(huì)計(jì)職稱考試"

　　相關(guān)推薦：

　　2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試沖刺階段模擬題匯總

　　2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱模擬卷總是答不完怎么辦

　　模擬測(cè)試答多少分才能通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試

　　2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目思維導(dǎo)圖匯總

　　2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目高頻考點(diǎn)匯總

　　2018年全國(guó)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱無(wú)紙化考試考生須知

　　2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試沖刺階段心得技巧匯總

　　2009-2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題及答案|解析|估分|下載