四、簡答題(本小題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　【資料1】

　　為支付購貨款，甲公司向乙公司簽發(fā)銀行承兌匯票一張，票面金額為5萬元，A銀行承兌了該匯票，該匯票出票日期、承兌日期均為2014年5月1日，出票后1個月付款。乙公司取得匯票后，將其背書轉讓給丙公司。丙公司獲得匯票后，發(fā)現甲公司票據金額填寫不規(guī)范，乘機將票據金額變造為15萬元，并將匯票背書轉讓給丁公司。

　　2014年6月5日，丁公司向A銀行提示付款，A銀行拒絕付款，理由是：(1)丁公司逾期提示付款;(2)匯票金額已經被變造。

　　要求：

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)丁公司是否逾期提示付款?簡要說明理由。

　　(2)該匯票上的債務人應當如何向丁公司承擔票據責任? 簡要說明理由。

　　【參考答案】

　　(1)丁公司并未逾期提示付款。根據規(guī)定，出票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。在本題中，該匯票為出票后1個月付款的匯票，到期日為2014年6月1日，丁公司在2014年6月11日前提示付款即可。(P232)

　　(2)甲公司、乙公司和A銀行只需向丁公司承擔5萬元的票據責任，丙公司應當向丁公司承擔15萬元的票據責任。根據規(guī)定，如果當事人簽章在變造之前，應按原記載的內容負責;如果當事人的簽章在變造之后，則應按變造后的記載內容負責;如果無法辨別是在票據被變造之前或之后簽章的，視同在變造之前簽章。在本題中，甲公司、乙公司和A銀行在票據被變造之前簽章，應當按變造前的金額5萬元承擔責任;丙公司是變造人，應當按變造后的金額15萬元承擔責任。(P222)

　　【資料2】

　　甲公司與乙公司簽訂《融資租賃合同》，合同約定：(1)乙公司根據甲公司指定的規(guī)格型號向丙公司購入規(guī)格型號相同的生產線4條，并租賃給甲公司使用;(2)租賃共分20期，每月為1期，自設備交付給甲公司時起算，每期租金10萬元應于每月5日支付;(3)租賃期滿且甲公司付清所有各期租金后，生產線的所有權歸甲公司。

　　融資租賃合同簽訂后，乙公司與丙公司簽訂了《買賣合同》;丙公司按照約定于2014年6月1日向甲公司交付了4條生產線;甲公司收貨后發(fā)現2號生產線存在嚴重的質量問題，遂拒絕向乙公司支付租金，經乙公司多次催告仍不支付。

　　2014年10月1日，乙公司分別發(fā)出通知：(1)以長期拖欠租金為由要求與甲公司解除《融資租賃合同》;(2)以2號生產線存在嚴重質量問題為由要求與丙公司解除《買賣合同》，退還全部4條生產線。

　　要求：

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)《融資租賃合同》能否約定“租賃期滿，生產線所有權歸甲公司”?簡要說明理由。

　　(2)甲公司能否以其中1條生產線存在嚴重質量問題為由拒絕向乙公司支付租金?簡要說明理由。

　　(3)乙公司是否有權通知甲公司解除《融資租賃合同》?簡要說明理由。

　　(4)乙公司是否有權要求退還全部4條生產線?簡要說明理由。

　　【參考答案】

　　(1)《融資租賃合同》可以約定“租賃期滿，生產線所有權歸甲公司”。根據規(guī)定，出租人和承租人可以約定租賃期間屆滿租賃物的歸屬;對租賃物的歸屬沒有約定或約定不明確的，可以協(xié)議補充，不能達成補充協(xié)議的，按照合同的有關條款或者交易習慣確定;仍不能確定的，租賃物的所有權歸出租人。(P302)

　　(2)甲公司無權以其中1條生產線存在嚴重質量問題為由拒絕向乙公司支付租金。根據規(guī)定，融資租賃的租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔責任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預選擇租賃物的除外，(P302)

　　(3)乙公司有權通知甲公司解除《融資租賃合同》。根據規(guī)定，融資租賃的承租人應當按照約定支付租金，經催告后在合理期限內仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金，也可以解除合同，收回租賃物。(P302)

　　(4)乙公司無權要求退還全部4條生產線。根據規(guī)定，買賣合同的標的物為數物，其中一物不符合約定的，買受人可以就該物解除，但該物與他物分離使標的物的價值顯受損害的，當事人可以就數物解除合同。在本題中，4條生產線規(guī)格型號相同，分別獨立，2號生產線存在嚴重質量問題并不影響其他生產線的使用，如果丙公司未能在合理期限內解決2號生產線的質量問題或者更換新的生產線，乙公司有權退還2號生產線，但無權要求退還全部4條生產線。(P291)

　　【資料3】

　　甲技術研發(fā)公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2014年5月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)向我國乙公司轉讓其自行研發(fā)的專利技術取得轉讓收入200萬元，同時提供與該專利技術相關的技術咨詢，取得收入15萬元;當月為該專利技術轉讓購進相關材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為3.4萬元。

　　(2)為我國丙公司提供工程設計服務取得含稅設計費收入106萬元;當月為提供該項設計服務從某小規(guī)模納稅人處購進材料一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為5萬元。

　　(3)購進一批建筑材料用于裝修職工食堂，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額1.6萬元。

　　(4)將其一直使用的2005年購進的一臺設備對外轉讓，取得含稅銷售額為13萬元。

　　已知：取得的相關票據符合規(guī)定，且本月已認證并允許抵扣。

　　要求：

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)計算甲公司對外轉讓其2005年購進的設備應當繳納的增值稅稅額;

　　(2)計算甲公司2014年5月應繳納的增值稅稅額。

　　【參考答案】

　　(1)甲公司對外轉讓其2005年購進的設備應當繳納的增值稅稅額=13÷(1+4%)×4%÷2=0.25(萬元);

　　(2)甲公司2014年5月應當繳納的增值稅稅額=106÷(1+6%)×6%-5+0.25=1.25(萬元)。

　　【業(yè)務1解析】(1)納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅;(2)用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務或者應稅服務，不得抵扣進項稅額。(P365)

　　【業(yè)務2解析】(1)提供現代服務業(yè)服務(有形動產租賃服務除外)，適用稅率為6%(P360);(2)增值稅小規(guī)模納稅人需開具增值稅專用發(fā)票的，可向當地主管稅務機關申請代開，一般納稅人取得小規(guī)模納稅人申請稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，可以憑票依法抵扣進項稅額(P350)。

　　【業(yè)務3解析】購進貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，不得抵扣進項稅額。(P336)

　　【業(yè)務4解析】2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。(P331)

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