2011年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(2)

　　4

　　[答案]

　　(1)

　　借：材料采購　　　　300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 　51000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　351000

　　借：原材料 320000

　　貸：材料采購 300000

　　材料成本差異 20000

　　(2)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　660000

　　貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)　　　　　　　　　　540000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　　 33000(660000×5%)

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　 87000

　　(3)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　102000(600000×17%)

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 60000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　 60000(600000×10%)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 500000

　　貸：庫存商品 500000

　　(4)當(dāng)月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

　　當(dāng)月應(yīng)交教育費(fèi)附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 11100

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　7770

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　 3330

　　[該題針對“其他稅費(fèi)的核算,消費(fèi)稅的核算,營業(yè)稅的會計(jì)處理,增值稅的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：收到預(yù)付款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　60000

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　60000

　　實(shí)際銷售時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　60000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　57000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 17000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 72000

　　貸：庫存商品 72000

　　[該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]