四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)甲公司銷售商品時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　2 106 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　1 800 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 306 000

　　(2)① 乙公司在8月8日付款，享受36 000元的現(xiàn)金折扣：(即1 800 000×2%)

　　借：銀行存款　　　　　　　2 070 000

　　財務(wù)費用　　　　　　　 36 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　2 106 000

　�、� 乙公司在8月19日付款，享受18 000元的現(xiàn)金折扣：(即1 800 000×1%)

　　借：銀行存款　　　　　　　2 088 000

　　財務(wù)費用　　　　　　　 18 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　2 106 000

　�、� 乙公司在8月29日付款，不能享受現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額付款：

　　借：銀行存款　　　　　　　2 106 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　2 106 000

　　[解析]：

　　[該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：本題考核收入、費用的核算。

　　(1)借：應(yīng)收票據(jù) 409 500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 350 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 59 500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 250 000

　　貸：原材料 250 000

　　(2)借：銀行存款 300 000

　　貸：預(yù)收賬款 300 000

　　(3)借：應(yīng)收賬款 585 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 250 000

　　貸：庫存商品 250 000

　　(4)借：主營業(yè)務(wù)收入 200 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 000

　　貸：應(yīng)收賬款 234 000

　　借：庫存商品 100 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 100 000

　　(5)借：主營業(yè)務(wù)收入 50 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500

　　貸：應(yīng)收賬款 58 500

　　(6)借：營業(yè)稅金及附加 5 984

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4 188.8

　　——應(yīng)交教育費附加 1 795.2

　　[解析]：

　　[該題針對“銷售折讓的核算”知識點進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)

　�、俳瑁簯�(yīng)收賬款　795.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　680

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)115.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　480

　　貸：庫存商品　　480

　�、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入　340

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)57.8

　　貸：應(yīng)收賬款　397.8

　　借：庫存商品　240

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　240

　�、劢瑁荷a(chǎn)成本　234(500×0.4×1.17)

　　管理費用　18.72(40×0.4×1.17)

　　銷售費用　28.08(60×0.4×1.17)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　280.8

　　借：應(yīng)付職工薪酬　280.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　240[(500+40+60)×0.4]

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)40.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　180[(500+40+60)×0.3]

　　貸：庫存商品　　180

　�、芙瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入　60

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

　　貸：銀行存款　70.2

　　(2)主營業(yè)務(wù)收入的總額=680-340+240-60=520(萬元)

　　[解析]：

　　[該題針對“銷售折讓的核算”知識點進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]

　　(1)收到撥款時

　　借：銀行存款 450

　　貸：遞延收益 450

　　(2)購入設(shè)備時

　　借：固定資產(chǎn) 360

　　貸：銀行存款 360

　　(3)在該固定資產(chǎn)的使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益

　　借：研發(fā)支出 3

　　貸：累計折舊 3

　　借：遞延收益 3.75(450÷10÷12)

　　貸：營業(yè)外收入 3.75

　　(4)出售設(shè)備時

　　借：固定資產(chǎn)清理 108

　　累計折舊 252

　　貸：固定資產(chǎn) 360

　　借：銀行存款 120

　　貸：固定資產(chǎn)清理 108

　　營業(yè)外收入 12

　　借：遞延收益 135

　　貸：營業(yè)外收入 135

　　[解析]：固定資產(chǎn)使用了7年，已經(jīng)分配的遞延收益為45×7=315萬元，出售時剩余的遞延收益為135萬元。

　　[該題針對“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助”知識點進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]

　　(1) 借：委托代銷商品　　　175 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　175 000

　　(2) 借：應(yīng)收賬款　　　234 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 34 000

　　借：銷售費用　　　20 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　 140 000

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　140 000

　　或：

　　借：應(yīng)收賬款　　　214 000

　　銷售費用　　　 20 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 34 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　 140 000

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　140 000

　　(3)借：銀行存款　　 　214 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　214 000

　　[解析]：

　　[該題針對“支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進(jìn)行考核]

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