四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1.永發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2014年發(fā)生的與固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2月19日，永發(fā)公司通過(guò)招拍掛方式外購(gòu)一宗土地使用權(quán)，支付購(gòu)買價(jià)款5000萬(wàn)元，取得土地使用證時(shí)支付契稅200萬(wàn)元，支付其他相關(guān)費(fèi)用80萬(wàn)元。該宗土地使用權(quán)的使用年限為40年。永發(fā)公司采用直線法對(duì)該土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷，無(wú)殘值。永發(fā)公司決定在外購(gòu)的土地上建造一棟廠房和一條生產(chǎn)線。

　　(2)3月15日，外購(gòu)工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.1萬(wàn)元。以上款項(xiàng)均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。該批物資用于廠房的建設(shè)。當(dāng)日工程物資全部被領(lǐng)用。

　　(3)6月15日，建設(shè)廠房領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料一批，購(gòu)入時(shí)取得的貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元。該批材料市場(chǎng)公允價(jià)為350萬(wàn)元(不含增值稅)。

　　(4)7月22日，以銀行存款支付廠房工程其他支出共計(jì)552.9萬(wàn)元。

　　(5)7月30日，廠房工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。永發(fā)公司采用年限平均法對(duì)廠房計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)廠房使用為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。

　　(6)8月15日，外購(gòu)工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.2萬(wàn)元。以上款項(xiàng)均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。該批物資用于生產(chǎn)線的建設(shè)。當(dāng)日工程物資全部被領(lǐng)用。

　　(7)9月3日，生產(chǎn)線工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品的成本為50萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為80萬(wàn)元。

　　(8)11月5日，以銀行存款200萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)為20萬(wàn)元。該專利權(quán)法律保護(hù)期限為8年，合同約定使用年限為10年。永發(fā)公司采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷，無(wú)殘值。

　　(9)截至12月31日，生產(chǎn)線工程尚未完工。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題(答案中金額單位以萬(wàn)元表示)。

　　(1)下列關(guān)于永發(fā)公司購(gòu)入土地使用權(quán)的表述正確的是(　　)。

　　A.永發(fā)公司購(gòu)入的土地使用權(quán)應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，入賬金額為5280萬(wàn)元

　　B.永發(fā)公司將購(gòu)入的土地使用權(quán)用于建造廠房，應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的金額計(jì)入在建工程

　　C.土地使用權(quán)當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為121萬(wàn)元

　　D.土地使用權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入在建工程

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用科目中。

　　土地使用權(quán)的入賬金額=5000+200+80=5280(萬(wàn)元)，當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額=5280÷40×11/12=121(萬(wàn)元)。

　　(2)永發(fā)公司3月15日外購(gòu)工程物資及領(lǐng)用的賬務(wù)處理為(　　)。

　　A.借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　86.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 596.1

　　B.借：工程物資 　　　　　　　　　　　　　　　　596.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 596.1

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 596.1

　　貸：工程物資 　　　　　　　　　　　　　　　　596.1

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　　貸：工程物資 　　　　　　　　　　　　　　　　　510

　　【答案】BC

　　【解析】外購(gòu)工程物資用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，其增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需作為工程物資成本計(jì)入在建工程中。

　　(3)永發(fā)公司7月30日廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1508.5

　　B.1558.5

　　C.1362.9

　　D.1500

　　【答案】D

　　【解析】廠房的入賬金額=500+85+10+1.1+300+51+552.9=1500(萬(wàn)元)。

　　(4)生產(chǎn)線領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為(　　)。

　　A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　63.6

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　13.6

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 8.5

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　13.6

　　【答案】A

　　【解析】動(dòng)產(chǎn)工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品直接按其成本計(jì)入在建工程。

　　(5)在不考慮其他資產(chǎn)情況下，年末永發(fā)公司下列各項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列正確的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)1470.31萬(wàn)元

　　B.無(wú)形資產(chǎn)5374.42萬(wàn)元

　　C.在建工程370萬(wàn)元

　　D.在建工程436.8萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】固定資產(chǎn)廠房折舊金額=1500×(1-5%)÷20÷12×5=29.69(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列的金額=1500-29.69=1470.31(萬(wàn)元);無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)攤銷金額=5280÷40÷12×11=121(萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)攤銷金額=220÷8÷12×2=4.58(萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中填列金額=(5280+220)-(121+4.58)=5374.42(萬(wàn)元);在建工程在資產(chǎn)負(fù)債表中填列的金額=300+20+50=370(萬(wàn)元)。

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