【資料二】

　　北京市昌盛公司專門從事交通運輸服務(wù)，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)10月5日，提供旅客運輸服務(wù)收入111萬元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價稅合計為111萬元;

　　(2)10月18日，購進一臺汽車，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額3.4萬元;

　　(3)10月20日，接受本市其他單位提供的技術(shù)咨詢服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.3萬元;

　　(4)10月25日，購買郵品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1萬元。

　　(5)10月28日，銷售2009年1月1日以前購進的一臺固定資產(chǎn)，售價20.8萬元。

　　已知交通運輸業(yè)和郵政業(yè)的增值稅稅率為11%。計算該公司當月應(yīng)納增值稅稅額。

　　1.下列各項說法中，不正確的為(　)。 (★)

　　A.提供旅客運輸服務(wù)，免征增值稅

　　B.購進小汽車的進項稅額，不得扣除

　　C.技術(shù)咨詢服務(wù)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”征增值稅

　　D.交通運輸業(yè)除鐵路運輸業(yè)外，均已營改增

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』提供旅客運輸服務(wù)，按“交通運輸業(yè)”征增值稅，沒有免稅規(guī)定，選項A錯誤;納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予抵扣。鐵路運輸也屬于營改增范圍。(2014年教材P174-P175)

　　2.昌盛公司10月份的進項稅額為(　)萬元。 (★)

　　A.0.3+1×11%=0.41

　　B.3.4+0.3+1=4.7

　　C.3.4+0.3+1×11%=3.81

　　D.3.4+1×11%=3.51

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當期進項稅額=3.4+0.3+1×11%=3.81(萬元)(2014年教材P176)

　　3.昌盛公司銷售固定資產(chǎn)的應(yīng)納稅額為(　)萬元。 (★★★)

　　A.20.8×4%=0.832

　　B.20.8×4%÷2=0.416

　　C.20.8÷(1+4%)×4%=0.8

　　D.20.8÷(1+4%)×4%÷2=0.4

　　『正確答案』D

　　『答案解析』銷售2009年1月1日之前購進的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。(2014年教材P158)

　　4.2013年10月，昌盛公司的應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬元。 (★★★)

　　A.111÷(1+11%)×11%-(0.3+1×11%)=10.59

　　B.111 ÷(1+11%)×11%-(3.4+0.3+1×11%)=7.19

　　C.111÷(1+11%)×11%-(0.3+1×11%)+20.8÷(1+4%)×4%÷ 2=10.99

　　D.111÷(1+11%)×11%-(3.4+0.3+1×11%)+20.8÷(1+4%)×4%÷ 2=7.59

　　『正確答案』D

　　『答案解析』根據(jù)營改增試點實施辦法和增值稅的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。因此，該企業(yè)當月應(yīng)納稅額由兩部分組成：一部分是一般計稅方法的應(yīng)納稅額;另一部分是簡易方法計算的應(yīng)納稅額。

　　(1)當期銷項稅額=111÷(1+11%)×11%=11(萬元)

　　(2)一般計稅方法的應(yīng)納稅額=11-3.81=7.19(萬元)

　　(3)簡易方法的應(yīng)納稅額=20.8÷(1+4%)×4%÷2=0.4(萬元)

　　(4)應(yīng)納增值稅稅額=7.19+ 0.4 =7.59(萬元)(2014年教材P176)

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