四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，商品、材料銷售價格均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2014年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

　　(1)甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料(非金銀首飾)。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬元，加工費(fèi)為40萬元。由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅為16萬元。材料已加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)已支付。甲公司收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的核算。

　　(2)甲公司為高級管理人員提供汽車免費(fèi)使用，同時為生產(chǎn)工人租賃三套住房，免費(fèi)提供給生產(chǎn)工人住宿。相關(guān)汽車在2014年共計提折舊6萬元，相關(guān)住房在2014年的租金共計11萬元。

　　(3)2014年5月5日，甲公司委托丙公司銷售商品150件，商品已于當(dāng)日發(fā)出，每件成本為1萬元。合同約定丙公司應(yīng)按每件1.2萬元的價格對外銷售。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。截至2014年底.丙公司已對外銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元。甲公司在2014年12月31日收到代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)2014年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，預(yù)計其可變現(xiàn)凈值為280萬元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除。

　　(5)甲公司2014年共取得國債利息收入30萬元，發(fā)生稅收滯納金40萬元。甲公司2014年全年利潤總額為1200萬元。

　　47 甲公司委托乙公司加工的物資，加工完成收回后的人賬價值(　　)萬元。

　　A.274

　　B.290

　　C.240

　　D.256

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　甲公司委托乙公司加工的物資收回后的入賬價值=200+40=240(萬元)，因?yàn)槭栈睾笫怯糜诶^續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所以消費(fèi)稅計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計人收回物資的成本。

　　48 對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.提供給管理人員的汽車的折舊費(fèi)應(yīng)計人管理費(fèi)用

　　B.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計人生產(chǎn)成本

　　C.甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為17萬元

　　D.提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)用應(yīng)計入營業(yè)外支出

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　選項(xiàng)C甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬對其2014年損益的影響金額為6萬元，為生產(chǎn)工人租賃住房的租金屬于為生產(chǎn)工人提供的福利，計人了生產(chǎn)成本科目中，不影響損益，影響損益的是為管理人員提供汽車的折舊記人管理費(fèi)用科目的金額6萬元;選項(xiàng)D，提供給生產(chǎn)工人的住房的租賃費(fèi)應(yīng)該計人生產(chǎn)成本科目。

　　49 對于業(yè)務(wù)(3)，下列說法中不正確的有(　　)。

　　A.對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2014應(yīng)確認(rèn)收入180萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元

　　B.對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2014年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　C.對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2014年應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用6萬元

　　D.對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司的分錄為：

　　發(fā)出商品時：

　　借：委托代銷商品150

　　貸：庫存商品150

　　收到代銷清單：

　　借：應(yīng)收賬款140.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本100

　　貸：委托代銷商品100

　　借：銷售費(fèi)用(120×5%)6

　　貸：應(yīng)收賬款6

　　50 對于業(yè)務(wù)(4)，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，并計人管理費(fèi)用

　　B.2014年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為280萬元

　　C.甲公司計提的存貨跌價準(zhǔn)備在以后期間不得轉(zhuǎn)回

　　D.甲公司對庫存A產(chǎn)品不需要計提跌價準(zhǔn)備

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　相關(guān)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失(300-280)20

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備20

　　企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，在以后期間價值恢復(fù)時，是可以轉(zhuǎn)回的。

　　51 下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1230萬元

　　B.甲公司2014年的應(yīng)交所得稅為307.5萬元

　　C.甲公司2014年的凈利潤為892.5萬元

　　D.甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額為1210萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　甲公司2014年的應(yīng)納稅所得額=1200+20(資產(chǎn)減值損失)-30(國債利息收入)+40(稅收滯納金)=1230(萬元);

　　甲公司2014年的應(yīng)交所得稅=1230×25%=307.5(萬元);

　　遞延所得稅=-20×25%=5(萬元)

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=利潤總額-應(yīng)交所得稅-遞延所得稅

　　甲公司2014年的凈利潤=1200-307.5+20×25%=897.5(萬元)

　　關(guān)于所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理為：

　　借：所得稅費(fèi)用307.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅307.5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(20×25%)5

　　貸：所得稅費(fèi)用5

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