2010年會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(15)

　　5.甲企業(yè)為2007年1月1日新成立的公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%(此稅率為非預(yù)期稅率)。2007年末庫(kù)存商品的賬面余額為40萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2008年末庫(kù)存商品的賬面余額為50萬(wàn)元，本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為貸方余額10萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(　)萬(wàn)元。

　　A.1.65　　　B.3.3　　　C.2.5　　　D.0.85

　　6.甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工薪酬中有160萬(wàn)元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)上比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的貸方余額為50萬(wàn)元;年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤(rùn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1 485　　B.1 460　　C.1 410　　D.1 510

　　7.企業(yè)2008年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 600萬(wàn)元，其中符合資本化的金額為1 200萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限10年，按照直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)150%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷(xiāo)，則本期無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( )。

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬(wàn)元

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異575萬(wàn)元

　　C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元

　　D.可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元

　　8.L公司2007年12月7日購(gòu)入一套生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)為2 600萬(wàn)元，使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值為0。2008年末L公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了148萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減值后折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值不變。2009年末該項(xiàng)設(shè)備累計(jì)產(chǎn)生(　　)。 A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異284.44萬(wàn)元

　　B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異148萬(wàn)元

　　C.可抵扣暫時(shí)性差異274萬(wàn)元

　　D.可抵扣暫時(shí)性差異603.5萬(wàn)元

　　9.甲公司自2007年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，2007年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1 200萬(wàn)元，其中符合資本化條件的研發(fā)支出800萬(wàn)元，2008年1月10日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)獲得成功并已申請(qǐng)取得專(zhuān)利權(quán)(假定2008年沒(méi)有再發(fā)生研發(fā)支出且不考慮注冊(cè)費(fèi)等其他因素)。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中費(fèi)用化部分可按稅法規(guī)定按150%稅前扣除，對(duì)于資本化部分允許按150%在以后期間攤銷(xiāo)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。2009年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異的余額(　　)萬(wàn)元。

　　A.720　　B.80　　C.400　　D.240