2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(15)

　　2.仁達(dá)公司系20×8年初新成立的企業(yè)，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%，公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年全年實現(xiàn)的利潤總額為1 500萬元。

　　20×8年其他有關(guān)資料如下：

　　(1)3月7日，購入A股票10萬股，支付價款204萬元(包括交易費(fèi)用4萬元)，劃分為交易性金融資產(chǎn);4月20日收到A公司宣告并發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元;年末仁達(dá)公司持有的A股票的市價為260萬元。

　　(2)5月10日，購入B股票20萬股，支付價款360萬元，另支付交易手續(xù)費(fèi)30萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn);12月31日，B股票每股市價為25元。

　　(3)12月31日應(yīng)收賬款余額為1 000萬元，計提壞賬準(zhǔn)備96萬元。按稅法規(guī)定，會計上計提的壞賬準(zhǔn)備在實際發(fā)生時才可稅前扣除，假定期初沒有應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備。

　　(4)12月31日庫存500件A產(chǎn)品賬面實際成本600萬元，于20×8年9月與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定20×9年3月2日，仁達(dá)公司應(yīng)按每件1.5萬元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品200件。20×8年12月31日，A 產(chǎn)品的市場售價為0.8萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用為售價的10%，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。

　　(5)20×8年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)36萬元，支付稅收滯納金35萬元，支付非公益救濟(jì)性捐贈40萬元，另發(fā)生國債利息收入50萬元。

　　假定只考慮上述事項產(chǎn)生的暫時性差異。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)～(4)編制上述有關(guān)交易或事項的有關(guān)會計分錄。

　　(2)計算仁達(dá)公司20×8年度應(yīng)交的所得稅。

　　(3)計算因上述事項所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，并編制所得稅的相關(guān)會計分錄。(列出計算過程，單位以萬元表示)