2011會計職稱《中級會計實務(wù)》隨章練習(xí)題(2)

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案]：A

　　[解析]：一般納稅人企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，其買價的13%可作為增值稅進項稅額抵扣，因此其入賬價值為：300×(1-13%)+10+10=281(萬元)。

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：委托加工物資收回后將繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進行抵扣，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值是1 000+200=1 200(萬元)。(注：B公司是小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。本題中委托方A公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關(guān)增值稅進項稅可以抵扣，不需要計入委托加工材料的成本。)

　　3

　　[答案]：C

　　[解析]：企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。

　　原材料的入賬價值=1 200×6 000+60 000×(1-7%)+10 000+18 000=7 283 800(元)。

　　4

　　[答案]：A

　　[解析]：投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價，但是由于協(xié)議價是不公允的，所以應(yīng)該用市場價100萬元作為原材料的入賬價值。

　　5

　　[答案]：B

　　[解析]：會計處理為：

　　借：營業(yè)外支出 48.5

　　貸：庫存商品 40(成本)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5(50×17%)

　　6

　　[答案]：B

　　[解析]：B材料是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的，所以應(yīng)先考慮產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，小于其成本280萬元，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量，B材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的市場價270-完工尚需發(fā)生的成本160-估計銷售費用及稅金10=100(萬元)小于B材料的成本120萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備20萬元，所以B材料期末賬面價值為100萬元。

　　7

　　[答案]：A

　　[解析]：專門為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的原材料是否發(fā)生減值，要首先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品有銷售合同，則產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同約定價格為基礎(chǔ)來確定。 甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110×50-0.2×50=5 490(元)，甲產(chǎn)品成本=5 000+510=5 510(元)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。因此該原材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。該原材料的可變現(xiàn)凈值=110×50-510-50×0.2=4 980(元)。原材料成本5 000大于其可變現(xiàn)凈值4 980，所以應(yīng)計提減值準備5 000-4 980=20(元)。

　　8

　　[答案]：C

　　[解析]：用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計售價-至完工估計將要發(fā)生的加工成本-估計銷售產(chǎn)品費用及相關(guān)稅費。存貨的賬面成本不影響其可變現(xiàn)凈值，材料的售價和估計發(fā)生的銷售材料的費用及相關(guān)稅費只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值。