2008年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=120×25%=30(萬元)

　　2008年應(yīng)交所得稅=[20 000+400+150+30-60+50-400×50%-(600×150%/10-600/10)×(4/12)+90-30+80-120+200]×25%=5 145(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 207.5

　　所得稅費(fèi)用 4 947.5

　　資本公積——其他資產(chǎn)公積 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5 145

　　遞延所得稅負(fù)債 30

　　(3)編制資料三中A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　①借：以前年度損益調(diào)整 150

　　貸：其他應(yīng)付款 150

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 400

　　貸：其他應(yīng)付款 400

　　借：其他應(yīng)付款 550

　　貸：銀行存款 550

　　借：以前年度損益調(diào)整 100

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 137.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 137.5

　　借：利潤分配——未分配利潤 101.25

　　盈余公積 11.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整 112.5

　�、诮瑁侯A(yù)計(jì)負(fù)債 30

　　貸：庫存商品 30

　　2

　　[答案] (1)編制A公司在2008年1月1日與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理 3 000

　　累計(jì)折舊 2 000

　　貸：固定資產(chǎn) 5 000

　　借：長期股權(quán)投資—B公司 4 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 3 500

　　銀行存款 500(490+10)

　　借：固定資產(chǎn)清理 500(3500-3000)

　　貸：營業(yè)外收入 500

　　(2)計(jì)算確定A公司對D公司的長期股權(quán)投資在2008年底應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　調(diào)整后D公司2008年度的凈利潤=570-(200-100)×70%=500(萬元)

　　A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=500×40%=200(萬元)

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資—D公司 200(500×40%)

　　貸：投資收益 200

　　(3)編制A公司2008年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表對長期股權(quán)投資(包括對B公司及對D公司的股權(quán)投資)的相關(guān)調(diào)整分錄

　　借：長期股權(quán)投資—D公司 28[(200-100)×70%×40%]

　　貸：存貨 28

　　借：長期股權(quán)投資—B公司 800(1000×80%)

　　貸：投資收益 800

　　(4)編制A公司2008年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄

　　①借：實(shí)收資本 2 000

　　資本公積 200

　　盈余公積 400(300+100)

　　未分配利潤 2 900(2 000+900)

　　商譽(yù) 400

　　貸：長期股權(quán)投資 4 800(4000+800)

　　少數(shù)股東權(quán)益 1 100

　�、诮瑁和顿Y收益 800(1000×80%)

　　少數(shù)股東損益 200(1000×20%)

　　未分配利潤—年初 2 000

　　貸：本年利潤分配—提取盈余公積 100

　　—應(yīng)付股利 0

　　未分配利潤—年末 2 900

　�、劢瑁籂I業(yè)收入 400

　　貸：營業(yè)成本 280

　　固定資產(chǎn)—原價(jià) 120

　�、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)—累計(jì)折舊 7(120/10×7/12)

　　貸：管理費(fèi)用 7

　　⑤借：營業(yè)收入 250

　　貸：營業(yè)成本 205

　　存貨 45

　�、藿瑁捍尕洝尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備 35

　　貸：資產(chǎn)減值損失 35

　　⑦借：應(yīng)付賬款 180

　　貸：應(yīng)收賬款 180

　�、嘟瑁簯�(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20