(9)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　150

　　貸：原材料　　　　　　　　　150

　　借：管理費(fèi)用　　　150

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　150

　　(10)本月利潤(rùn)總額=-4+2 650-2 000+13.25+300-230-6+500+12.5-10-50+40-40+2-150+5-3+25+30-28-15-30-7.25=1 004.5(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用=1 004.5×25%=251.13(萬(wàn)元)

　　借：所得稅費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　251.13

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　251.13

　　(2) 編制12月份利潤(rùn)表

　　利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

　　編制單位：甲公司 　　　　　2010年12月 　　　　　　　　單位：萬(wàn)元

　　項(xiàng) 目本月數(shù)

　　一、營(yíng)業(yè)收入3 417.5

　　減：營(yíng)業(yè)成本2 203

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加15

　　銷售費(fèi)用0

　　管理費(fèi)用180

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用4

　　資產(chǎn)減值損失0

　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)0

　　投資收益(損失以“-”號(hào)填列)　25

　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)1 040.5

　　加： 營(yíng)業(yè)外收入32

　　減：營(yíng)業(yè)外支出68

　　三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)1 004.5

　　減：所得稅費(fèi)用251.13

　　四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)753.37

　　【答疑編號(hào)10042187】

　　2.

　　【正確答案】：(1)對(duì)資料(1)中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　2 000

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　25(2 000/20×3/12)

　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　�、趧趧�(wù)合同

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 50(500×10%)

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　41.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　　1.5

　　勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　③現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　 100

　�、芄潭ㄙY產(chǎn)折舊

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　�、輰�(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤(rùn)分配影響的調(diào)整

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　 78.05

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　 　38.45

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 　　116.5

　　借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　 　 7.81

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　7.81

　　(2)會(huì)計(jì)政策變更

　�、俅尕�

　　有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品成本=6 000×0.5=3 000(萬(wàn)元)，其可變現(xiàn)凈值=6 000×(0.62-0.10)= 3 120(萬(wàn)元)，這部分存貨未發(fā)生減值。

　　沒有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品成本=4 000×0.5=2 000(萬(wàn)元)，其可變現(xiàn)凈值=4 000×(0.56-0.10)=1 840(萬(wàn)元)，這部分存貨發(fā)生減值=2 000-1 840=160(萬(wàn)元)。

　　庫(kù)存原材料成本=1 000(萬(wàn)元)，其可變現(xiàn)凈值=1 050-100=950(萬(wàn)元)，這部分存貨發(fā)生的減值額=1 000-950=50(萬(wàn)元)。

　　存貨發(fā)生的減值額=160+50=210(萬(wàn)元)

　�、趯�(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=2 000-200=1 800(萬(wàn)元)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 700萬(wàn)元，其可收回金額為1 800萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=3 000-1 800=1 200(萬(wàn)元)。

　�、壑饕O(shè)備

　　2009年年末，固定資產(chǎn)的賬面凈值=1 250-(1 250-50)/10×4=770(萬(wàn)元)

　　應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=770 -480=290(萬(wàn)元)

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