答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：B

　　【答疑編號(hào)10041893】

　　2.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=300×0.9524+450×0.9070+600×0.8638+900×0.8227+1 200×0.7835=2 892.78(萬(wàn)元)，而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=2 850(萬(wàn)元)，所以，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額=2 892.78(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=3 000-2 892.78=107.22(萬(wàn)元)。

　　【答疑編號(hào)10041894】

　　3.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額;選項(xiàng)C，直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。

　　【答疑編號(hào)10041895】

　　4.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：專(zhuān)門(mén)借款資本化的利息金額=1 000×6%×8/12-700×0.3%×4=31.6(萬(wàn)元);

　　一般借款資本化的利息金額=100×7%×4/12=2.33(萬(wàn)元);所以2008年應(yīng)予以資本化的利息金額為33.93萬(wàn)元。

　　【答疑編號(hào)10041896】

　　5.

　　【正確答案】：A

　　【答疑編號(hào)10041897】

　　6.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=10 000×8×0.9-10 000×7×1=2 000(元)。

　　【答疑編號(hào)10041898】

　　7.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：正保公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(130 000-10 000)-100 000×(1+17%)=3 000(元)。

　　【答疑編號(hào)10041899】

　　8.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：B選項(xiàng)，如果有確切證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足商品銷(xiāo)售確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入;C選項(xiàng)，應(yīng)按折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?D選項(xiàng)，不能抵減回購(gòu)支出。

　　【答疑編號(hào)10041900】

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)2008年6月30日

　　實(shí)際利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=10 560.42×2%=211.21(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=10 000×6%÷2=300(萬(wàn)元)

　　攤銷(xiāo)的“持有至到期投資——利息調(diào)整”=300-211.21=88.79(萬(wàn)元)

　　(2)2008年12月31日

　　實(shí)際利息收入=(10 560.42-88.79)×2%=209.43(萬(wàn)元)

　　應(yīng)收利息=10 000×6%÷2=300(萬(wàn)元)

　　攤銷(xiāo)的“持有至到期投資——利息調(diào)整”=300-209.43 =90.57(萬(wàn)元)

　　(3)2009年1月1日攤余成本=10 560.42-88.79-90.57=10 381.06(萬(wàn)元)。

　　【答疑編號(hào)10041901】

　　10.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：在等待期內(nèi)確認(rèn)管理費(fèi)用，并計(jì)入其他資本公積的金額=100×(1-10%)×100×25=225 000(元)。所以計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=90×5×100+225 000-90×100×1=261 000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　 45 000

　　資本公積——其他資本公積　225 000

　　貸：股本　　　　　　　　　　　 　9 000

　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　261 000

　　【答疑編號(hào)10041902】

　　11.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：按有關(guān)規(guī)定，融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃開(kāi)始日，按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。同時(shí)由于租賃合同約定租賃期滿后轉(zhuǎn)移該租賃物的產(chǎn)權(quán)，則應(yīng)按同類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限計(jì)提折舊。本題中該融資租賃租入固定資產(chǎn)的入賬成本為218萬(wàn)元(190+8+20)，按照10年折舊，在直線法下，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為21.8萬(wàn)元。

　　【答疑編號(hào)10041903】

　　12.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

　　【答疑編號(hào)10041904】

　　13.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：應(yīng)交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬(wàn)元)，同時(shí)計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目貸方。

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬(wàn)元)，同時(shí)計(jì)入資本公積。

　　國(guó)債利息收入屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

　　所以2007年度利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用=343.2-20=323.2(萬(wàn)元)。

　　【答疑編號(hào)10041905】

　　14.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：根據(jù)新的或有事項(xiàng)準(zhǔn)則，對(duì)于虧損合同在滿足規(guī)定條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，具體到本題應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 1 000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1 000

　　【答疑編號(hào)10041906】

　　15.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目金額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

　　【答疑編號(hào)10041907】

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