五、綜合題

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

　　甲公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月1日甲公司向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為100萬元，增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為80萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2011年4月30日將所售商品購回，回購價為120萬元(不含增值稅)。

　　(2)12月1日，甲公司采用分期收款方式銷售自產(chǎn)的大型設(shè)備給B公司，銷售價格為3 000萬元，分三次于每年12月1日等額收取(2011年12月1日收取第一次)，該大型設(shè)備的成本為2 000萬元，在現(xiàn)銷方式下，大型設(shè)備的銷售價格為2 650萬元，假定甲公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為510萬元，并于當(dāng)天收到增值稅稅額。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6%。

　　(3)12月5日甲公司向C公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價格為300萬元，成本為230萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定在計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到B公司支付的貨款。

　　(4)甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，期限為5年，5年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)500萬元，款項(xiàng)已存入銀行，且在未來的5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的維護(hù)。

　　(5)12月20日，甲公司接受一項(xiàng)安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為50萬元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費(fèi)30萬元，至期末，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用10萬元(均為安裝人員的工資)，估計(jì)還會發(fā)生安裝費(fèi)用30萬元，假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。(該項(xiàng)勞務(wù)不屬于增值稅的范疇)

　　(6)12月25日，E公司退回2010年3月20日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為50萬元，實(shí)際成本為40萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(7)12月29日，甲公司將原持有的F公司開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票向某銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，取得的價款為460萬元，合同約定，票據(jù)到期日不能從F公司收到款項(xiàng)時，該銀行不得向甲公司追償，該票據(jù)系F公司2010年9月份為支付購買材料款而支付的，金額為500萬元，到期日為2011年2月。

　　(8)12月30日，甲公司將原持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給G公司，獲得價款23萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價為100萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊70萬元，減值準(zhǔn)備為10萬元，為處置該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用為1萬元。

　　(9)12月31日，甲企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，原材料的實(shí)際成本為150萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，系計(jì)量不準(zhǔn)所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。

　　(10)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。

　　其他相關(guān)資料：

　　除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：

　　要求：

　　(1)編制2010年12月甲公司上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱);

　　(2)編制甲公司12月份的利潤表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　利潤表(簡表)

　　編制單位：甲公司　　　　　　2010年12月 　 　　　　　單位：萬元

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