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四、計(jì)算題
1. 恒通公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)2009年7月1日，恒通公司對(duì)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，當(dāng)日，該生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)為2 000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。
(2)在改擴(kuò)建過(guò)程中，領(lǐng)用工程物資300萬(wàn)元(不含增值稅);領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為500萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80萬(wàn)元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬(wàn)元。發(fā)生改擴(kuò)建工程人員工資90萬(wàn)元，福利費(fèi)12.6萬(wàn)元。用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用167.4萬(wàn)元(符合資本化條件)。
(3)2009年9月2日，該生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該公司對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。
(4)2012年，恒通公司為該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生修理支出5萬(wàn)元，用銀行存款支付。
(5)2012年12月31日，由于經(jīng)營(yíng)方向的改變，恒通公司將該項(xiàng)資產(chǎn)出售，不含稅售價(jià)為400萬(wàn)元，已收到款項(xiàng)，存入銀行，支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。(假定該生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。)
要求：
(1)編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)在2009年、2010年、2011年、2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制2012年固定資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理;
(4)編制2012年恒通公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。(分錄中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，其中2009年至2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年3月12日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅為76.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素)，款項(xiàng)以銀行存款支付;在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬(wàn)元，該批原材料取得時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價(jià)款為25萬(wàn)元，發(fā)生的其他相關(guān)支出為33萬(wàn)元。該設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(2)2010年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為240萬(wàn)元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為3年、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。
(3)2011年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。
(4)2012年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款56萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2012年12月31日，發(fā)生日常維護(hù)修理支出0.5萬(wàn)元，已用銀行存款支付。
(5)2013年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定對(duì)其進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入30萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償款50萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元;款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)編制2009年固定資產(chǎn)購(gòu)建的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2009、2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
(3)計(jì)算2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
(5)編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制2012年的日常修理支出的賬務(wù)處理。
(8)計(jì)算2012、2013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
(9)計(jì)算2013年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。
(10)編制2013年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
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