61.

　　[答案]：A

　　[解析]：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值3 000萬元>計稅基礎2 500萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　62.

　　[答案]：B

　　[解析]：因產(chǎn)品質量保證費用在實際發(fā)生時可予抵扣，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異余額=100-90+120=130(萬元)。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　63.

　　[答案]：C

　　[解析]：選項ABD，賬面價值等于計稅基礎不產(chǎn)生暫時性差異;選項C，企業(yè)因產(chǎn)品質量保證確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=賬面價值-稅前列支的金額(與賬面價值相等)=0。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　64.

　　[答案]：A

　　[解析]：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎=賬面價值100-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　65.

　　[答案]：D

　　[解析]：2010年計提產(chǎn)品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預計負債的賬面價值=300萬元;計稅基礎=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬元)。

　　[該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核]

　　66.

　　[答案]：D

　　[解析]：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)售出后，保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)管理權，由于此項管理權與房產(chǎn)所有權無關，房產(chǎn)銷售成立。企業(yè)提供的物業(yè)管理應視為一個單獨的勞務合同，有關收入確認為勞務收入。

　　[該題針對“銷售商品收入的確認”知識點進行考核]

　　67.

　　[答案]：B

　　[解析]：選項A，收到購貨方預付的貨款時應確認為預收賬款;選項C，收到代銷清單時確認商品銷售收入;選項D，售后租回的商品銷售，除非有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，否則售出商品不應確認銷售收入。

　　[該題針對“銷售商品收入的確認”知識點進行考核]

　　68.

　　[答案]：D

　　[解析]：選項ABC，商品所有權上的主要風險和報酬未隨之轉移，不應確認收入。

　　[該題針對“銷售商品收入的確認”知識點進行考核]

　　69.

　　[答案]：A

　　[解析]：選項B，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益;選項C，應按折舊進度進行分攤;選項D，確認的收入不能抵減回購支出。

　　[該題針對“特殊銷售商品業(yè)務的核算”知識點進行考核]

　　70.

　　[答案]：D

　　[解析]：如果有確鑿證據(jù)表明認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應當計入當期損益。

　　[該題針對“特殊銷售商品業(yè)務的核算”知識點進行考核]

　　71.

　　[答案]：B

　　[解析]：具有融資性質的分期收款銷售商品，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，應收的合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應當按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。

　　[該題針對“特殊銷售商品業(yè)務的核算”知識點進行考核]

　　72.

　　[答案]：D

　　[解析]：應給予客戶的現(xiàn)金折扣=(440-40)×(1+17%)×200×1%=936(元)，所以實際收到款項=(440-40)×(1+17%)×200-936=92 664(元)。

　　[該題針對“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識點進行考核]

　　73.

　　[答案]：C

　　[解析]：A公司本年度應確認的銷售收入=200×70%=140(萬元)，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。

　　[該題針對“委托代銷商品的核算”知識點進行考核]

　　74.

　　[答案]：D

　　[解析]：在支付手續(xù)費的方式下委托代銷，受托方應在商品銷售后按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認收入。

　　[該題針對“委托代銷商品的核算”知識點進行考核]

　　75.

　　[答案]：B

　　[解析]：附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應在發(fā)出商品時，全部確認為收入;期末估計可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，8月份A產(chǎn)品的收入應為：100 000×(1-6%)=94 000(元)。

　　[該題針對“銷售退回及附有銷售退回條件的銷售商品的處理”知識點進行考核]

　　76.

　　[答案]：C

　　[解析]：

　　[該題針對“銷售退回及附有銷售退回條件的銷售商品的處理”知識點進行考核]

　　77.

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考核分期收款銷售商品的處理。應確認的銷售商品收入金額=1 000/4×3.4651=866.28(萬元)。

　　[該題針對“分期收款銷售商品的處理”知識點進行考核]

　　78.

　　[答案]：C

　　[解析]：甲公司12月1日，賬務處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　234 000

　　貸：其他應付款　　　　　　200 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000

　　借：發(fā)出商品 　　180 000

　　貸：庫存商品 　　180 000

　　回購價220 000元與售價200 000元之間的差額20 000元，在20×9年12月至2×10年4月末5個月內，每月月末按4 000元的金額確認為財務費用，同時貸記其他應付款。

　　[該題針對“售后回購的核算”知識點進行考核]

　　79.

　　[答案]：A

　　[解析]：

　　選項A，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。

　　[總結]售后租回的核算

　　[該題針對“售后回購的核算”知識點進行考核]

　　80.

　　[答案]：A

　　[解析]：如果提供勞務的結果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，應按合同成本的收回程度確認收入。本題已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能全部得到補償，應按能夠得到補償?shù)慕痤~確認收入180萬元。

　　[該題針對“提供勞務交易結果不能可靠估計的核算”知識點進行考核]