五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)事項(1)屬于資產負債表日后非調整事項，事項(2)不屬于資產負債表日后事項，其系2012年度的正常交易事項;事項(3)、(4)和(5)屬于資產負債表日后調整事項。

　　(2)

　�、偈马�(3)的調整分錄：

　　借：以前年度損益調整——管理費用 　20

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　 20

　　借：應交稅費——應交所得稅 7.5

　　(20×150%×25%)

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 7.5

　�、谑马�(4)的調整分錄：

　　借：可供出售金融資產——成本 500

　　貸：長期股權投資——成本 500

　　借：以前年度損益調整——投資收 40

　　貸：長期股權投資——損益調整 40

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動 200

　　(100×7-500)

　　貸：資本公積——其他資本公積 200

　　因可供出售金融資產采用公允價值進行后續(xù)計量，則賬面價值高于計稅基礎的部分應確認相關的遞延所得稅負債。

　　借：資本公積——其他資本公積 50

　　貸：遞延所得稅負債 50(200×25%)

　　注：長城公司對C公司的股票投資不能夠對C公司施加重大影響且長城公司未將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，故應將該投資劃分為可供出售金融資產，并采用公允價值進行后續(xù)計量。

　�、凼马�(5)的調整分錄：

　　借：預計負債　　 　30

　　貸：其他應付款　　　　　 　20

　　以前年度損益調整——營業(yè)外支出 　10

　　借：以前年度損益調整——所得稅費 　7.5

　　貸：遞延所得稅資產　 　7.5(30×25%)

　　借：遞延所得稅資產　　 　5(20×25%)

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用 5

　　借：其他應付款　　 20

　　貸：銀行存款　　 20

　�、芎喜⒕幹平Y轉以前年度損益調整的會計分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤 45

　　貸：以前年度損益調整 45

　　借：盈余公積 4.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 4.5