四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)

　　51[簡(jiǎn)答題]

　　某企業(yè)于2016年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2016年7月1日達(dá)到預(yù)定用途并于當(dāng)日投入管理部門使用,采用直線法按5年攤銷，無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。該企業(yè)2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元,適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2016年應(yīng)交所得稅。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2016年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　參考解析：(1)因無形資產(chǎn)研發(fā)及攤銷，2016年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5×6/12=230(萬元); 2016年應(yīng)交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬元)。

　　(2)2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-300÷5×6/12=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405-270=135(萬元)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

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