第五節(jié)　企業(yè)所得稅的檢查

　　一、材料成本的檢查

　　(一)入庫材料成本的檢查

　　1.材料采購實際成本在“材料采購”或“在途物資”、“原材料”賬戶核算。

　　區(qū)別：采用計劃成本法核算的企業(yè)，用的是“材料采購”賬戶。采用實際成本法核算的企業(yè)，用的是“在途物資”賬戶。

　　會計分錄：

　　借：材料采購(在途物資)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　2.材料采購成本包括(熟悉)：

　　(1)買價，不包括增值稅稅額;

　　(2)運雜費;

　　(3)運輸途中的合理損耗;

　　(4)入庫前的挑選整理費用;

　　(5)購入材料負擔的稅金和進口貨物的關(guān)稅(不包括增值稅、外匯差價和其他費用)。

　　【例1·多選題】(2004年)會計制度規(guī)定，購進材料的采購成本包括( )

　　A.運輸途中的合理損耗

　　B.入庫前的挑選費用

　　C.關(guān)稅

　　D.運雜費

　　E.采購人員的工資

　　[答案]ABCD

　　【例2·單選題】(2006年)下列項目中可以計入進口貨物采購成本的是( )。

　　A.關(guān)稅

　　B.增值稅

　　C.外匯價差

　　D.貨款的利息支出

　　[答案]A

　　(二)出庫材料成本的檢查

　　1.對按實際成本發(fā)料的檢查(掌握)

　　(1)先進先出法

　　可以用倒擠法來檢驗。它有兩種情況：

　　當庫存數(shù)量小于或等于最后一批購入數(shù)量時，庫存材料的單價應(yīng)與最后一批購入的材料單價相等。

　　當庫存數(shù)量大于最后一批購入數(shù)量時，應(yīng)把大于的數(shù)量依次向前推算，加計成本。

　　(2)加權(quán)平均成本法

　　主要看其發(fā)出和結(jié)存單價是否一致。

　　多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)發(fā)料成本=結(jié)存數(shù)量×正確加權(quán)平均單價-賬面結(jié)存余額

　　(3)移動加權(quán)平均成本法

　　主要看結(jié)存材料的單價是否與本期最后一批購入材料計算的平均單價一致。

　　【例1·單選題】檢查出庫材料成本時，正確的加權(quán)平均單價計算多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)發(fā)料成本的計算公式為( )。

　　A.結(jié)存數(shù)量×正確加權(quán)平均單價+賬面結(jié)存余額

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量×正確加權(quán)平均單價-賬面結(jié)存余額

　　C.結(jié)存數(shù)量×正確加權(quán)平均單價-賬面結(jié)存余額

　　D.實際使用數(shù)量×正確加權(quán)平均單價-賬面結(jié)存余額

　　[答案]C

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