(三)財(cái)務(wù)費(fèi)用的檢查

　　檢查所列支項(xiàng)目是否符合規(guī)定，有無(wú)任意列支擠占費(fèi)用情況;

　　檢查利息、匯兌損益費(fèi)用是否資本化，有無(wú)將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的資本利息和匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算金額、會(huì)計(jì)核算是否正確，有無(wú)超限額列支。

　　【例1·單選題】(2005年)下列項(xiàng)目屬于期間費(fèi)用的是( )。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.銷(xiāo)售費(fèi)用

　　C.待攤費(fèi)用

　　D.預(yù)提費(fèi)用

　　[答案]B

　　【例2·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出為20萬(wàn)元，按照金融機(jī)構(gòu)的同期、同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息應(yīng)為14萬(wàn)元，則在計(jì)算2008年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的利息為( )。

　　A.6

　　B.14

　　C.20

　　D.34

　　[答案]B

　　六、應(yīng)納稅所得額的檢查

　　(一)彌補(bǔ)虧損的檢查

　　第一，企業(yè)上一年度發(fā)生的虧損額。稅法中的虧損，不是財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額。

　　第二，彌補(bǔ)虧損的期限：5年。

　　【例1·單選題】在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中，企業(yè)計(jì)算虧損彌補(bǔ)金額正確的是( )

　　A.彌補(bǔ)的虧損額是企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額

　　B.彌補(bǔ)的虧損額是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法調(diào)整的虧損額

　　C.彌補(bǔ)期限為5個(gè)盈利年度

　　D.彌補(bǔ)期限為5個(gè)自然年度

　　[答案]BD

　　(二)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的檢查

　　注意：扣除限額=利潤(rùn)總額×扣除比例12%

　　【例1·單選題】(2008年)納稅人發(fā)生的下列捐贈(zèng)中，不允許在稅前扣除的是( )。

　　A.通過(guò)紅十字會(huì)對(duì)地震災(zāi)區(qū)的物資捐贈(zèng)

　　B.直接對(duì)福利院的捐款

　　C.通過(guò)縣政府對(duì)某小學(xué)的捐款

　　D.通過(guò)政府部門(mén)捐款給西部地區(qū)用于道路修建

　　[答案]B

　　【例2·案例分析題】(2007年)北京市國(guó)有企業(yè)四維機(jī)械制造廠(chǎng)系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其流轉(zhuǎn)稅以1個(gè)月為一個(gè)納稅期，所得稅按每季度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2009年4月l2日對(duì)該企業(yè)2009年第一季度流轉(zhuǎn)稅及所得稅納稅情況審查。

　　1.有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料

　　(1)1月20日，第101#憑證，簽訂合同用企業(yè)的—項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)抵頂去年欠三益公司的貨款200 000元，此時(shí)該專(zhuān)利賬面價(jià)值為120 000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付賬款——三益公司　　200 000

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)——專(zhuān)利技術(shù)　　　　　120 000

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 80 000

　　經(jīng)核查該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)未繳納任何稅金。

　　(2)2月28日，第121#憑證，本企業(yè)在建工程——精工車(chē)間領(lǐng)用甲產(chǎn)品20件，不含稅售價(jià)200元/件，單位成本l50元/件，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程——精工車(chē)間　　　3000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　3000

　　(3)3月5日，第45#憑證，購(gòu)進(jìn)一套辦公家具，增值稅普通發(fā)票上注明的金額為26 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　26 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　26 000

　　(4)3月30日，第l65#憑證，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存生產(chǎn)原材料，發(fā)現(xiàn)因管理不善被盜，損失原材料賬面價(jià)值為23 000元，被盜原因尚未查明，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 23 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　2.其他資科

　　(1)企業(yè)采用“賬結(jié)法”核算利潤(rùn)，3月底“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)貸方余額累計(jì)數(shù)260 000元。

　　(2)第一季度應(yīng)納的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅金已申報(bào)并繳納完畢，且“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目各月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)甲產(chǎn)品及原材料適用增值稅稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率3%，該企業(yè)所得稅稅率25%。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅稅率為O.5‰。

　　(1)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)用專(zhuān)利權(quán)抵償貨款時(shí)( )。

　　A.無(wú)須繳納稅款

　　B.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.應(yīng)繳納教育費(fèi)附加

　　[答案]BCD

　　(2)企業(yè)購(gòu)進(jìn)辦公家具的業(yè)務(wù)，正確的處理方法是( )。

　　A.應(yīng)作低值易耗品處理，不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但可分期攤銷(xiāo)成本費(fèi)用

　　B.應(yīng)作管理費(fèi)用處理，如取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，如取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　[答案]C

　　(3)企業(yè)原材料被盜屬于( )。

　　A.非正常損失，只影響企業(yè)所得稅，不影響其他稅收

　　B.正常損失，只須作結(jié)轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)外支出”的賬務(wù)處理

　　C.非正常損失，影響企業(yè)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅

　　D.正常損失，應(yīng)在查明原因后將其已抵增值稅金作沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

　　[答案]C

　　(4)對(duì)于企業(yè)被盜原材料的賬務(wù)處理，你認(rèn)為( )。

　　A.正確

　　B.不正確，調(diào)賬分錄為;

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　　3910

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　3910

　　C.不正確，正確的賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　26 910

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　3910

　　D.不正確，正確的賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　26 910

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　-3910

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　[答案]C

　　(5)下列關(guān)于企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳各稅的表述中，正確的有( )。

　　A.應(yīng)補(bǔ)增值稅3910元，營(yíng)業(yè)稅10000元

　　B.應(yīng)補(bǔ)增值稅4590元，營(yíng)業(yè)稅10000元

　　C.應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)1459元

　　D.應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅3610.25元

　　[答案]BCD

　　[解析]應(yīng)補(bǔ)增值稅=680+23000*17%=4590元;應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=200000*5%=10000元，應(yīng)補(bǔ)城建、教育費(fèi)附加=14590*10%=1459元;

　　應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)總額=26000-10000-1459-200000*0.5‰=14441元，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅3610.25元。

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