第 1 頁(yè)：第一節(jié) 稅務(wù)基礎(chǔ)管理

第 3 頁(yè)：第二節(jié) 稅收征收管理

第 5 頁(yè)：第三節(jié) 稅收控制管理

　　查看匯總：2013經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)匯總

第八章 稅務(wù)管理

第一節(jié) 稅務(wù)基礎(chǔ)管理

　　稅務(wù)登記的范圍：

　　1.實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，經(jīng)工商部門批準(zhǔn)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個(gè)體戶。

　　2.領(lǐng)取企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會(huì)性團(tuán)體。

　　3.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所。

　　4.依法負(fù)有納稅義務(wù)的非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人。

　　除上述企事業(yè)單位和個(gè)人之外，其他臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為，以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的單位和個(gè)人，可不辦理稅務(wù)登記，或者只登記不發(fā)證。

　　稅務(wù)登記的種類：

　　稅務(wù)登記證的發(fā)放及使用及法律責(zé)任：

　　1.稅務(wù)登記證的發(fā)放

　　2.稅務(wù)登記證的使用要求

　　(1)要亮證經(jīng)營(yíng)。稅務(wù)登記證正本，懸掛于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所明顯處。

　　(2)要遵守使用規(guī)定。稅務(wù)登記證件，只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

　　(3)辦理涉稅事宜要持稅務(wù)登記證。

　　納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶;申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　(4)要定期驗(yàn)換。一年一驗(yàn)證，三年一換證。

　　(5)遺失要聲明作廢。15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)聲明作廢。

　　3.稅務(wù)登記的法律責(zé)任

　　納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

　　賬簿的設(shè)置要求和使用：

　　(一)賬簿管理

　　賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　1.賬簿的設(shè)置要求

　　(1)一般的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。

　　(2)扣繳義務(wù)人自發(fā)生扣繳義務(wù)之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代繳的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　(3)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人：可以聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù);聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者稅控裝置。

　　2.賬簿的使用要求

　　賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編造銷毀清冊(cè)，報(bào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后在其監(jiān)督下銷毀。

　　憑證管理：

　　納入憑證管理范圍的憑證主要包括會(huì)計(jì)憑證和稅收憑證兩大類。

　　1.會(huì)計(jì)憑證的管理

　　會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。

 

　　注意：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不準(zhǔn)在原始憑證上更正。

　　2.稅收憑證的管理

　　稅收憑證：稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款的征、減、免、退、補(bǔ)、罰過(guò)程中開具的憑證。

　　稅收憑證分為兩類：完稅憑證類和綜合憑證類。

　　稅收憑證通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接填發(fā)和管理，只有一部分采用“三自”納稅交款方式的單位，可以自行填制繳款書等稅收憑證。

　　發(fā)票印制管理：

　　(1)發(fā)票印制權(quán)限。

　　增值稅專用發(fā)票，全國(guó)統(tǒng)一由國(guó)家稅務(wù)總局委托中國(guó)人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)管理。

　　普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，套印全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。

　　承印發(fā)票的企業(yè)，必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)，領(lǐng)取《發(fā)票準(zhǔn)印證》，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的《發(fā)票印制通知書》印制發(fā)票。

　　(2)發(fā)票印制審批：自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn).到指定印刷廠印制。

　　(3)發(fā)票的設(shè)計(jì)、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，發(fā)票禁止在境外印制。

　　發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理：

　　(1)固定業(yè)戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)。

　　申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明、財(cái)務(wù)印章、發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。

　　(2)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)。

　　需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

　　臨時(shí)到本省、直轄市、自治區(qū)外從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，或者在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)跨市、縣從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，提供保證人或根據(jù)所購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　(3)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式：交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)，其中驗(yàn)舊購(gòu)新是當(dāng)前發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的主要方式。