考點一　施工企業(yè)的資產(chǎn)

　　(一)資產(chǎn)分類

　　1.概念

　　資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

　　2.分類

　�、倭鲃淤Y產(chǎn)——貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、待攤費用、存貨等;

　�、诜橇鲃淤Y產(chǎn)——長期投資、固定資產(chǎn)等;

　�、蹮o形資產(chǎn)——專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

　　【例1·單選題】下列資產(chǎn)中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是(　　)。

　　A.待攤費用

　　B.土地使用權

　　C.起重機

　　D.自卸汽車

　　【答案】A

　　【解析】選項B屬于無形資產(chǎn);選項CD屬于固定資產(chǎn)——非流動性資產(chǎn)。

　　(二)流動資產(chǎn)管理

　　1.現(xiàn)金管理

　　(1)現(xiàn)金管理的目的

　　企業(yè)持有現(xiàn)金的3個動機：①交易動機;②預防動機;③投機動機。

　　現(xiàn)金管理的目的：有效地保證企業(yè)能隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入(現(xiàn)金收益性差)。即在資產(chǎn)的流動性和收益性之間作出抉擇。

　　(2)庫存現(xiàn)金管理(7條)

　　按照現(xiàn)行制度，企業(yè)使用庫存現(xiàn)金有如下規(guī)定：

　�、賻齑娆F(xiàn)金的適用范圍包括：支付職工工資、津貼;支付個人勞務報酬;根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;支付各種勞保福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結算起點(1000元)以下的零星支出;中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　②企業(yè)庫存現(xiàn)鈔由其開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際需要核定限額，一般以三天至五天的零星開支額為限。

　�、鄄坏米КF(xiàn)金，即企業(yè)不得從本單位的人民幣現(xiàn)鈔收入中直接支付交易款。

　�、懿坏贸鲎�、出借銀行賬戶。

　�、莶坏煤灠l(fā)空頭支票和遠期支票。

　�、薏坏锰子勉y行信用。

　　⑦不得保存賬外公款。

　　【例2·多選題】庫存現(xiàn)金的適用范圍包括(　　)。

　　A.支付職工工資、津貼

　　B.支付各種勞保福利費用

　　C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費

　　D.結算起點(sob元)以下的零星支出

　　E.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D應該是結算起點(1000元)以下的零星支出。

　　(3)最佳現(xiàn)金持有量的確定

　　最佳現(xiàn)金持有量是根據(jù)企業(yè)貨幣資金需要的可預測性，有價證券的利率以及貨幣資金與有價證券之間的轉換成本，采用一定的計算方法確定。最常用的方法是源于存貨的經(jīng)濟批量模型的存貨模式。存貨模式的目的是要求出使總成本最小的現(xiàn)金持有量。

　　現(xiàn)金的成本：

　�、佻F(xiàn)金持有成本——持有現(xiàn)金所放棄的報酬，是持有現(xiàn)金的機會成本，與現(xiàn)金持有量成正比;

　　②現(xiàn)金轉換成本——現(xiàn)金與有價證券的轉移的固定成本，與交易次數(shù)有關。

　　確定現(xiàn)金持有量的關鍵在于找出現(xiàn)金總成本最低點，計算公式如下：

　　【例3·多選題】計算經(jīng)濟采購批量要考慮的因素包括(　　)。

　　A.存貨年需要量

　　B.訂貨次數(shù)

　　C.一次訂貨成本

　　D.保險儲備量

　　E.單位儲存成本

　　【答案】ACE

　　【注意】訂貨次數(shù)是根據(jù)經(jīng)濟采購批量計算出來的。

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