2013年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎講義(32)

　　五、審計委員會與外聘審計師 (掌握)

　　·承擔就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任。

　　·監(jiān)督新審計師的選擇過程。

　　·批準外聘審計師的業(yè)務條款及審計服務的報酬。

　　·復核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的。確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當?shù)挠媱潯?/P>

　　·審計委員會執(zhí)行完工后的復核。

　　·審計委員會確信本企業(yè)未雇用審計小組成員的家庭成員，審計師及其員工與本企業(yè)無財務、雇傭、投資或業(yè)務關系。另外，審計委員會還從審計師獲取信息，以維持獨立性及對相關專業(yè)規(guī)定的遵守情況進行監(jiān)察，包括關于輪換審計合伙人。

　　·審計委員會與董事會達成一致，對企業(yè)關于雇用外聘會計師事務所原雇員的政策進行監(jiān)察。審計委員會應監(jiān)察有多少外聘會計師事務所原雇員現(xiàn)在在本企業(yè)擔任高級職務。

　　·為企業(yè)制定關于由外聘審計師提供非審計服務的政策，并向董事會提出相關建議。提供非審計服務時，不得損害審計師的獨立性或客觀性。

　　·制定政策，明確外聘審計師不得提供的服務類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務。

　　六、向股東報告內(nèi)部控制 (理解)

　　企業(yè)董事會應維持完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以保護股東投資及公司資產(chǎn)，應將企業(yè)業(yè)績及內(nèi)部控制情況告知股東。

　　【例題9·多選題】(2011年)甲公司是一家非上市大型企業(yè)，為了提前實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，正在考慮設立審計委員會。下列各項關于甲公司設立審計委員會的具體方案內(nèi)容中，正確的有(　)。

　　A.在董事會下設立審計委員會

　　B.審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況

　　C.確保充分有效的內(nèi)部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作

　　D.審計委員會應當每兩年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核的是審計委員會的內(nèi)容。審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，而不是每兩年，選項D錯誤。

　　【例題10·多選題】(2010年)下列各項中，屬于上市公司審計委員會應履行的職責有(　)。 A.確保公司內(nèi)部審計部門能直接與董事長接觸

　　B.批準年度報告中有關內(nèi)部控制和風險管理的陳述

　　C.就任命、重新任命或解聘會計師事務所做出決定

　　D.針對管理層做出的企業(yè)內(nèi)部控制情況匯報做出復核

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』上市公司審計委員會承擔就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任，選項C不正確。

　　【例題11·單選題】(2010年)某科技類上市公司董事會由下述人員構成：董事長張躍、總經(jīng)理林君、技術總監(jiān)王能、財務總監(jiān)區(qū)翔、獨立董事劉克(某會計師事務所合伙人)、獨立董事翟飛(某律師事務所合伙人)、獨立董事肖鋒(另一家上市公司董事長)。最符合公司治理結構要求的上市公司審計委員會的構成是(　)。

　　A.劉克、翟飛、肖峰

　　B.林君、區(qū)翔、劉克

　　C.張躍、劉克、肖峰

　　D.張躍、林君、區(qū)翔

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經(jīng)驗。