2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)筆記(第十章)

　　【答案】

　　(1)用A原材料對(duì)丁公司投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　70.2

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　10.2

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　45

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　5

　　貸：原材料　　　　　50

　　(2)職工食堂補(bǔ)貼屬于集體福利，領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品不確認(rèn)收入：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利　　　　 13.24

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.04

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　 1.2

　　(3)將外購(gòu)的液晶電視用于發(fā)放給職工作為福利

　　借：生產(chǎn)成本 100.4(80×1+80×1.5×17%)

　　制造費(fèi)用　　　 25.1(20×1+20×1.5×17%)

　　管理費(fèi)用 20.08(16×1+16×1.5×17%)

　　銷售費(fèi)用　　　 40.16(32×1+32×1.5×17%)

　　在建工程　　　 32.63(26×1+26×1.5×17%)

　　研發(fā)支出——資本化支出　　　7.53(6×1+6×1.5×1.17)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 225.9

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 225.9

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　180(180×1)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　45.9(180×1.5×17%)

　　(4)工程項(xiàng)目領(lǐng)用外購(gòu)原材料：

　　借：在建工程　　　58.5

　　貸：原材料——B材料　　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　8.5

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程　　　90.3

　　貸：庫(kù)存商品——C產(chǎn)品　　75

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　15.3(90*17%)

　　(5)捐贈(zèng)C產(chǎn)品：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　38.5

　　貸：庫(kù)存商品　　　　30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　8.5(50*17%)

　　(6)批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2.34

　　貸：原材料　　　2

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0.34

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：原材料 0.08

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 0.08

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　1.16

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　　1.16

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　1.1

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1.1