例題：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定與管理層溝通的內(nèi)容時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，不宜就下列與管理層溝通的事項(xiàng)是()。

　　A、管理層的勝任能力和誠(chéng)信

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)

　　C、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的與治理層溝通的相關(guān)事項(xiàng)

　　D、請(qǐng)財(cái)務(wù)人員代編工作底稿

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A中事項(xiàng)應(yīng)直接與治理層溝通。

　　如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使治理層注意下列()事項(xiàng)可能是適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　A、識(shí)別和溝通這類事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的(旨在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成意見(jiàn))而言，只是附帶的

　　B、除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒(méi)有專門針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

　　C、沒(méi)有實(shí)施程序來(lái)確定是否還存在其他的同類事項(xiàng)

　　D、對(duì)獨(dú)立性的不利影響

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，屬于溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性的內(nèi)容之一。

　　可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的事項(xiàng)包括()。

　　A、治理層對(duì)以前與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)

　　B、如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員如何以建設(shè)性和互補(bǔ)的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作

　　C、治理層對(duì)治理層和管理層之間的責(zé)任分配的看法

　　D、治理層對(duì)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要溝通的看法

　　【正確答案】ABCD

　　如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是()。

　　A、為消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，已�?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施

　　B、根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃�有關(guān)系和其他事項(xiàng)

　　C、無(wú)法獲取預(yù)期的信息

　　D、就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)。

　　治理層可能希望向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括()。

　　A、書面溝通文件是為治理層的使用而編制

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

　　C、書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

　　D、書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難的有(　)。

　　A、管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證樣本的數(shù)量有限而管理層不愿意承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施足夠?qū)徲?jì)程序的責(zé)任

　　C、管理層過(guò)分縮短審計(jì)工作時(shí)間

　　D、被審計(jì)單位的某個(gè)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)十分復(fù)雜，涉及到很多不同的主體和地區(qū)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。選項(xiàng)B不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難，實(shí)施必要的審計(jì)程序收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的責(zé)任。

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

　　A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不需要設(shè)計(jì)專門程序獲取審計(jì)證據(jù)來(lái)支持對(duì)溝通過(guò)程充分性的評(píng)價(jià)，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)作為評(píng)價(jià)的依據(jù)

　　C、對(duì)于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通

　　D、與治理層的溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。

　　盡管與治理層的溝通有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間，但是并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的責(zé)任。

　　下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層保持有效的單向溝通

　　B.良好的治理原則建議審計(jì)委員會(huì)每年至少一次在管理層不在場(chǎng)的情況下會(huì)見(jiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，明確財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層保持有效的雙向溝通。

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