2012注冊會計師《會計》課后作業(yè)題及答案(9)

　　三、計算分析題

　　長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)2012年6月涉及職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)6月5日發(fā)放上月工資200萬元，其中包含代扣代繳個人所得稅40萬元(均通過銀行存款支付)。

　　(2)6月30日計算和分配成本，計算的本月工資總額為210萬元，其中包括應(yīng)代扣的個人所得稅42萬元。根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象確認，上述薪酬屬于生產(chǎn)工人的占35%，屬于車間管理人員的占25%，屬于企業(yè)管理人員的占40%。

　　(3)長江公司因?qū)嵤┺D(zhuǎn)產(chǎn)，管理層制定了兩個下屬部門的辭退計劃，包括擬辭退職工所在部門、數(shù)量、各級別職工能夠獲得的補償標準以及計劃實施時間等均已與職工協(xié)商一致。該辭退計劃于2012年6月30日經(jīng)公司董事會正式批準，并將在2012年實施完畢。辭退計劃的有關(guān)內(nèi)容見下表：

　　部門①，非自愿方式

　　部門②，自愿方式辭退職工

　　要求：

　　(1)編制長江公司2012年6月5日發(fā)放工資及代繳個人所得稅的會計分錄。

　　(2)編制長江公司2012年6月30日分配成本費用的會計分錄。

　　(3)編制長江公司辭退員工支付補償款的會計分錄。

　　(答案中的金額單位以萬元表示)

　　四、綜合題

　　黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年發(fā)生如下交易或者事項：

　　(1)2012年4月1日，黃河公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，安裝時領(lǐng)用外購原材料100萬元，該原材料當前市場價格為120萬元。領(lǐng)用材料時，黃河公司財務(wù)人員編制會計分錄如下：

　　借：在建工程 140.4

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20.4

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 100

　　貸：原材料 100

　　(2)黃河公司2012年5月，董事會在利潤分配方案中作出擬分配現(xiàn)金股利200萬元的決定，財務(wù)人員編制如下會計分錄：

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 200

　　貸：應(yīng)付股利 200

　　(3)黃河公司于2012年7月1日發(fā)行3年期，2013年起每年7月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年2%，第二年為3%，第三年為5%，實際利率為6%，假定發(fā)行價格為195萬元，另發(fā)生交易費用16萬元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。在發(fā)行日黃河公司財務(wù)人員會計處理如下：

　　2012年7月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=200×2%/(1+6%)+200×3%/(1+6%)2+200×(1+5%)/(1+6%)3=185.43(萬元)，權(quán)益成份的公允價值=195-185.43=9.57(萬元)。

　　借：銀行存款 195

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 14.57

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 200

　　資本公積——其他資本公積 9.57

　　發(fā)生的交易費用

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 16

　　貸：銀行存款 16

　　(4)2012年12月黃河公司出售其一棟作為投資性房地產(chǎn)核算的建筑物，該資產(chǎn)處置時賬面價值200萬元(含公允價值變動損失20萬元)，公允價值為300萬元，處置資產(chǎn)對應(yīng)的營業(yè)稅稅率為5%。公司財務(wù)人員會計處理如下：

　　借：銀行存款 300

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 300

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 200

　　投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 20

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 220

　　借：營業(yè)外支出 15

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 15

　　要求：假如你是黃河公司的財務(wù)經(jīng)理，請判斷，該公司會計人員上述事項的處理是否正確;如不正確，說明理由，并編制相關(guān)的更正分錄(相關(guān)差錯視同當期差錯，不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

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