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第十一章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)
綜合題
1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他稅費(fèi)。甲公司和乙公司有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。
(1)甲公司于2014年1月1日向乙公司銷(xiāo)售一套A設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷(xiāo)售該設(shè)備，合同總價(jià)款為36000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))，該價(jià)款自當(dāng)年起分3年于每年年末等額收取。A設(shè)備的現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格為30000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))。當(dāng)日商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為21000萬(wàn)元。
(2)乙公司從甲公司購(gòu)入的該A設(shè)備于2014年1月1日收到并立即投入安裝。2014年12月31日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)車(chē)間使用。預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊計(jì)提方法等與會(huì)計(jì)相同。
(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的貨款，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(4)假定稅法規(guī)定，以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(5)乙公司使用A設(shè)備各年生產(chǎn)的產(chǎn)品至當(dāng)年年末已全部對(duì)外銷(xiāo)售。
已知：(P/A，9%，3)=2.5313;
(P/A，10%，3)=2.4869。除第(1)問(wèn)保留三位小數(shù)外，其他計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。
【要求及答案(1)】計(jì)算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式銷(xiāo)售A設(shè)備的實(shí)際利率r。
由于30000=12000×(P/A，r，3)，所以，(P/A，r，3)=2.5，由于：
(P/A，9%，3)=2.5313
(P/A，r，3)=2.5
(P/A，10%，3)=2.4869
所以，r在9%和10%之間。運(yùn)用插值法計(jì)算實(shí)際利率r：
(r-9%)/(10%-9%)=(2.5-2.5313)/(2.4869-2.5313)
求得，r=9.705%
【要求及答案(2)】編制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款(付款)方式銷(xiāo)售(購(gòu)入)A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。編制甲公司、乙公司各年年末相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算甲公司各年年末長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值、乙公司長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值，以及甲公司、乙公司影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。
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甲公司2014年1月1日 |
乙公司2014年1月1日 |
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借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 36000 |
借：在建工程 30000 |
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借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 2911.5 |
借：在建工程 2911.5 |
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長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值＝（36000－12000）－（6000－2911.5）＝20911.5（萬(wàn)元） |
長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝（36000－12000）－（6000－2911.5）＝20911.5（萬(wàn)元） |
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甲公司2015年末 |
乙公司2015年末 |
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借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 2029.46 |
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2029.46 |
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長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值＝（36000－12000×2）－（6000－2911.5－2029.46）＝10940.96（萬(wàn)元） |
固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝32911.5－3291.15＝29620.35（萬(wàn)元） |
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甲公司2016年末 |
乙公司2016年末 |
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借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1059.04 |
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1059.04 |
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長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值＝0 |
長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝0 |
2.A公司2015年和2016年有關(guān)委托代銷(xiāo)的資料如下。假設(shè)委托方和受托方之間協(xié)議標(biāo)明，如果B公司和C公司沒(méi)有將商品售出，可將商品退還給A公司。假定上述公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素。
(1)2015年12月6日A公司委托B公司銷(xiāo)售甲商品1000件，每件單位成本為0.8萬(wàn)元，每件協(xié)議價(jià)為1萬(wàn)元(不含增值稅額)，商品已發(fā)出。合同約定B公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格可自行決定但最高不得超過(guò)每件1.5萬(wàn)元。B公司2015年12月31日實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售甲商品200件，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，售價(jià)為每件1.2萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。同日A公司收到B公司開(kāi)來(lái)的甲商品代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品200件，A公司給B公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)日收到貨款。
【要求及答案(1)】分別編制2015年A公司、B公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司、B公司該業(yè)務(wù)在2015年年末會(huì)計(jì)報(bào)表存貨、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目影響的金額。
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（1）A公司 |
B公司 |
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2015年12月6日 |
2015年12月6日 |
(2)2015年12月8日A公司委托C公司銷(xiāo)售乙商品2000件，每件單位成本為0.3萬(wàn)元，每件協(xié)議價(jià)為0.6萬(wàn)元(不含增值稅額)，商品已發(fā)出。合同約定C公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格不得改變，即仍然為每件0.6萬(wàn)元。A公司按照銷(xiāo)售收入的10%向C公司支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。C公司2015年12月31日實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售乙商品800件，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，售價(jià)為每件0.6萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。同日A公司收到C公司開(kāi)來(lái)的乙商品代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品800件，A公司給C公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)日收到貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))。
【要求及答案(2)】分別編制2015年A公司、C公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司、C公司該業(yè)務(wù)在2015年年末會(huì)計(jì)報(bào)表存貨、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目影響的金額。
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（2）A公司 |
C公司 |
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2015年12月8日 |
2015年12月8日 |
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