2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題(4)

　　三.簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產(chǎn)生不利影響。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，所以B項目合伙人的妻子持有甲公司債券會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)對獨立性產(chǎn)生不利影響。U會計師事務所在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益，而甲公司也在該實體中擁有經(jīng)濟利益這種商業(yè)關(guān)系會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員D在被審計單位財務報表涵蓋的期間擔任成本會計，該職位會對財務報表產(chǎn)生重大影響，會計師事務所不得將此類人員分派到審計項目組。

　　(4)對獨立性產(chǎn)生不利影響。會計師事務所的員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　2.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產(chǎn)生不利影響。U會計師事務所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的審計客戶X銀行收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，所以會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬通過繼承從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益，而根據(jù)職業(yè)道德的規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟利益，所以會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)�客戶的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。因為審計項目組僅是對由審計客戶自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議，而沒有承擔管理層職責，所以不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(5)對獨立性產(chǎn)生不利影響。因為審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的項目合伙人任職時間不得超過五年。而且在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該項目合伙人不得再次成為該客戶的審計項目的關(guān)鍵審計合伙人。

　　3.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系，會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)不對獨立性產(chǎn)生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認定兩人存在密切關(guān)系，因此不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)不對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員C的表姐所擔任職務不會對財務報表產(chǎn)生重大影響，所以該事項不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會對財務報表產(chǎn)生重大影響，所以該事項會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(5)對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬通過接受饋贈，獲得審計客戶的直接經(jīng)濟利益，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　4.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產(chǎn)生不利影響。ABC會計師事務所應在X公司成為Y公司的最大股東后六個月內(nèi)，即2011年6月1日前，終止與Y公司的內(nèi)部審計業(yè)務。

　　(2)對獨立性產(chǎn)生不利影響。雖然B注冊會計師已從Y公司離任，但此次所要審計的2011年度財務報表的期初余額實際上是B注冊會計師2010年在Y公司工作期間的工作成果，由其進行審計必然引起自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)不對獨立性產(chǎn)生不利影響。在審計過程中向客戶提出政策選用和財務處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問題，均屬于審計業(yè)務應當提供的常規(guī)工作。

　　(4)對獨立性產(chǎn)生不利影響。幫助被審計單位制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針屬于代行管理層職責，將對獨立性產(chǎn)生不利影響，項目組不應當提供此類服務。

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