2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第5章

　　三、計算問答題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)漏計化妝品銷售額應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=58500/(1+17%)×17%=8500(元)

　　3月份應(yīng)納的增值稅應(yīng)在4月15日前繳納，滯納天數(shù)自4月16日至4月30日共15天，應(yīng)繳納滯納金=8500×15×0.5‰=63.75(元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及其滯納金合計=8500+63.75=8563.75(元)

　　(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=60000×(1+20%)×17%=12240(元)

　　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，即該企業(yè)應(yīng)在4月19日前繳納稅款，滯納天數(shù)自4月20日至4月30日共11天，應(yīng)繳納滯納金=12240×11×0.5‰=67.32(元)

　　應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅及其滯納金合計=12240+67.32=12307.32(元)

　　(3)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=58500/(1+17%)×30%=15000(元)

　　應(yīng)繳納滯納金=15000×15×0.5‰=112.5(元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅及其滯納金合計=15000+112.5=15112.5(元)

　　(4)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=(8500+15000)×7%=1645(元)

　　應(yīng)繳納滯納金=1645×15×0.5‰=12.34(元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及其滯納金合計=1645+12.34=1657.34(元)

　　(5)應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=(8500+15000)×3%=705(元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=56000×(17%-13%)=2240(元)

　　應(yīng)納增值稅=(60000+50×1500)×17%-(22100+2000×7%-2240)-5200=-2250(元)

　　出口貨物“免、抵、退”稅額=56000×13%=7280(元)>2250元

　　則當(dāng)月應(yīng)退稅額=2250(元)

　　(2)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(60000+50×1800)×5%=7500(元)

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。

　　(3)當(dāng)期免抵稅額=7280-2250=5030(元)

　　當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(5030+7500)×7%=877.1(元)

　　(4)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=(5030+7500)×3%=375.9(元)。

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