2012注冊會計師考試《稅法》強化提高試題(4)

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案]：D

　　[解析]：根據規(guī)定，納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何核算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內;施工企業(yè)向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。因此，建筑公司應納營業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。

　　[該題針對“建筑業(yè)”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：應繳納的營業(yè)稅稅額=[10+(20-5)]*3%=0.75(萬元)

　　[該題針對“交通運輸業(yè)”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]：C

　　[解析]：承包業(yè)務中，出包方收取的承包費凡同時符合以下三個條件的，屬于企業(yè)內部分配行為，不征營業(yè)稅

　　(1)承包方以出包方名義對外經營，由出包方承擔相關的法律責任

　　(2)承包方的經營收支全部納入出包方的財務會計核算

　　(3)出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎的。

　　[該題針對“服務業(yè)”知識點進行考核]

　　4

　　[答案]：D

　　[解析]：自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　李某應納營業(yè)稅=45×5%=2.25(萬元)

　　[該題針對“銷售不動產”知識點進行考核]

　　5

　　[答案]：B

　　[解析]：投資入股的自建建筑物不交建筑業(yè)營業(yè)稅，其他三項均屬于建筑業(yè)中的其他工程作業(yè)范圍。

　　[該題針對“營業(yè)稅稅目”知識點進行考核]

　　6

　　[答案]：C

　　[解析]：納稅人取得的收入適用不同稅目的，應分別核算，不分別核算的，稅率一律從高征稅。門票收入與游藝場經營收入沒有分別核算，所以應從高征收。應納營業(yè)稅=300000×20%+50000×5%=62500(元)。

　　[該題針對“營業(yè)稅應納稅額的計算(綜合)”知識點進行考核]

　　7

　　[答案]：C

　　[解析]：廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額，收取廣告贊助費也應并入計稅營業(yè)額，應納營業(yè)稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬元)。

　　[該題針對“營業(yè)稅應納稅額的計算(綜合)”知識點進行考核]

　　8

　　[答案]：C

　　[解析]：納稅人銷售不動產，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅;航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應作為納稅人向分公司所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅。

　　[該題針對“營業(yè)稅納稅地點”知識點進行考核]

　　9

　　[答案]：B

　　[解析]：轉讓非專利技術和轉讓著作權取得的收入免營業(yè)稅;個人按市場價格出租的居民住宅，個人按市場價格出租房屋減按3%的稅率征收營業(yè)稅，則當月應納營業(yè)稅=3000×3%=90元。

　　[該題針對“轉讓無形資產”知識點進行考核]

　　10

　　[答案]：B

　　[解析]：應納營業(yè)稅=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)。

　　[該題針對“營業(yè)稅計稅依據(綜合)”知識點進行考核]

　　11

　　[答案]：D

　　[解析]：根據營業(yè)稅法的規(guī)定，單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　[該題針對“營業(yè)稅征收管理(綜合)”知識點進行考核]

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