2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第12章

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD不得在所得稅前扣除。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】關(guān)于2005年的虧損，要用2006年至2010年的所得彌補(bǔ)，2007年的虧損需在2005年的虧損問(wèn)題解決之后才能考慮。到了2010年，2005年的虧損未彌補(bǔ)完，但5年抵虧期已滿，還有10萬(wàn)元虧損不得用2011年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ);2007年之后的2008年至2010年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2005年的虧損，所以2007年的虧損只能用2011年所得來(lái)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)2007年的虧損以后，2011年應(yīng)納稅所得額=60-20=40(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=40×25%=10(萬(wàn)元)。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】自2011年7月1日起，企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。

　　24.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)自行計(jì)算的折舊=100×(1-5%)÷8÷12×7=6.93(萬(wàn)元)，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊=100×(1-5%)÷10÷12×7=5.54(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6.93-5.54=1.39(萬(wàn)元)。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AB：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)CD：奶牛屬于畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，其計(jì)算折舊的最低年限為3年。

　　26.

　　【答案】A

　　【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。甲企業(yè)從乙企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)2000萬(wàn)元，其中3000×30%=900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，由于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，因此股息所得900萬(wàn)元免稅;剩余1100萬(wàn)元扣除投資成本1000萬(wàn)元以后，確認(rèn)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元，甲企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬(wàn)元)。

　　28.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

　　29.

　　【答案】D

　　【解析】A公司購(gòu)買(mǎi)B公司部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的行為適用一般性稅務(wù)處理的方法，A公司購(gòu)買(mǎi)B公司經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值500萬(wàn)元為基礎(chǔ)確定其計(jì)稅基礎(chǔ);B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=500-460=40(萬(wàn)元)。

　　30.

　　【答案】B

　　【解析】可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=(5700-3200)×6%=150(萬(wàn)元)<620萬(wàn)元，因此可由A企業(yè)彌補(bǔ)的B企業(yè)的虧損額為150萬(wàn)元。

　　31.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　32.

　　【答案】A

　　【解析】一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[(900-300)-500]×50%×25%=12.5(萬(wàn)元)。

　　33.

　　【答案】C

　　【解析】小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　34.

　　【答案】C

　　【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。股權(quán)投資額的70%=200×70%=140(萬(wàn)元)，抵扣2010年度應(yīng)納稅所得額以后，還有40萬(wàn)元(140-100)未抵扣完，可以結(jié)轉(zhuǎn)到2011年抵扣。則2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(300-40)×25%=65(萬(wàn)元)。

　　35.

　　【答案】A

　　【解析】自2008年1月1日起，原適用15%企業(yè)所得稅稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照規(guī)定的過(guò)渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。2011年應(yīng)按24%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。即該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300×24%×50%=36(萬(wàn)元)。

　　36.

　　【答案】C

　　【解析】A國(guó)所得抵免限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)，實(shí)際在A國(guó)繳納10萬(wàn)元，應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳所得稅=12.5-10=2.5(萬(wàn)元);B國(guó)所得抵免限額=30×25%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際在B國(guó)繳納9萬(wàn)元，不需要在境內(nèi)補(bǔ)稅。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅=100×25%+2.5=27.5(萬(wàn)元)。

　　37.

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=360÷(1-10%)×10%=40(萬(wàn)元)，應(yīng)納所得稅額=40×25%=10(萬(wàn)元)。

　　38.

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

　　39.

　　【答案】A

　　【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(fèi)扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額，作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳。

　　40.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　41.

　　【答案】A

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。企業(yè)按照規(guī)定，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。應(yīng)加收利息=30×6%=1.8(萬(wàn)元)。

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