2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第12章

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC均不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn);選項C：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項D：特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入;選項B：申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入;申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可以得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入;選項D：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的商品銷售收入。皮鞋不含稅售價=234/(1+17%)=200(元)，棉襪不含稅售價=11.7/(1+17%)=10(元)。超市銷售一雙皮鞋的同時贈送一雙棉襪，分攤到皮鞋上的收入=整體收入×200÷(200+10)，分攤到棉襪的收入=整體收入×10÷(200+10)，因此應確認的收入=整體收入×200÷(200+10)+整體收入×10÷(200+10)=整體收入=234÷(1+17%)=200(元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】非營利組織的下列收入為免稅收入：(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入;(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;(5)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】國債利息收入=國債金額×(適用年利息率÷365)×持有天數(shù)=1000×5%÷365×300=41.1(萬元)，國債利息收入免稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益(損失)，該筆交易的應納稅所得額=1055-41.1-1000=13.9(萬元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】權(quán)責發(fā)生制原則，是指企業(yè)費用應在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實際支付時確認扣除。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD一般都通過管理費用在稅前扣除，不單獨計入“營業(yè)稅金及附加”賬戶。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】稅前可扣除的損失=100+100×17%-10=107(萬元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費扣除限額=1100×14%=154(萬元)<實際發(fā)生160萬元，應調(diào)增應納稅所得額=160-154=6(萬元)

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=1100×2.5%=27.5(萬元)>實際發(fā)生26萬元，未超過限額，不需要調(diào)整應納稅所得額;

　　工會經(jīng)費扣除限額=1100×2%=22(萬元)<實際發(fā)生30萬元，應調(diào)增應納稅所得額=30-22=8(萬元)

　　該企業(yè)應調(diào)增應納稅所得額=6+8=14(萬元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】2011年準予扣除的利息支出=300×8%×9÷12=18(萬元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本。2011年發(fā)生的借款費用均應資本化，計入廠房成本，不得在2011年扣除。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除，超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除�？鄢�限額=(16700+300+60)×15%=2559(萬元)，實際發(fā)生額為2800萬元，超過扣除限額，稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為2559萬元。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】2010年廣告費扣除限額=1800×15%=270(萬元)，實際發(fā)生350萬元，還有80萬元(350-270)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;2011年廣告費扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬元)，實際發(fā)生200萬元，可以據(jù)實扣除，另外，2010年未扣除的超支廣告費80萬元可以在2011年度扣除。即2011年準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的廣告費=200+80=280(萬元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】選項AB通過“營業(yè)外收入”科目核算，選項C通過“投資收益”科目核算，均不屬于業(yè)務招待費稅前扣除限額的計算基數(shù)。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】保險企業(yè)以外的其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

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